Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Бухгалтерская проводка отпущены материалы на ремонт здания

Бухгалтерская проводка отпущены материалы на ремонт здания

Бухгалтерская проводка отпущены материалы на ремонт здания

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете

Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции. Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится. Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции. Содержание Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя.

Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает работоспособность и устраняет неисправности. Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

Ремонт подразделяется на:

  1. текущий;
  2. капитальный;
  3. выполненный подрядным способом.
  4. выполненный хозяйственным способом (своими силами);

Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный? Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей). Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности.

При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение. Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта. Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации). Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

  1. в запасе (резерве);
  2. в ремонте;
  3. в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  4. на консервации.
  5. в эксплуатации,

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н. Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство. Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте».
Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте».

При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства». Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат: Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 — списаны затраты на ремонт ОС. Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета. При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой: Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком. Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП).

Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами. Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи: Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

Способы ремонта основных средств и его учет

4445 Содержание страницы Ремонт основных средств — это действия, осуществляемые с целью уменьшения степени износа и возобновления технологических возможностей основных средств ради их поддержания в эффективно функционирующем состоянии. Основные активы производства должны использоваться эффективно, а для этого их необходимо время от времени восстанавливать.

Это возможно различными способами: путем модернизации, реконструкции либо выполнения ремонта той или иной степени длительности и тщательности.

Путем осуществления ремонта в результате вложения определенных затрат стоимость ремонтируемого актива увеличивается, то есть возрастает эффективность эксплуатации.

Рассмотрим способы ремонта основных фондов, проанализируем особенности его отражения в бухгалтерском учете. Определения ремонту как способу поддержки и повышения эффективности основных материальных активов в современных нормативных актах не приводятся.

Не отменено, а потому считается актуальным Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденное Постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 года №279: в нем дается определение ремонту конкретно этого вида основных средств. Таковым считается сочетание технических мероприятий, касающихся улучшения или поддержания на прежнем уровне эксплуатационных характеристик зданий, сооружений и их конструкций.

Таковым считается сочетание технических мероприятий, касающихся улучшения или поддержания на прежнем уровне эксплуатационных характеристик зданий, сооружений и их конструкций. Для ремонта, как способа поддержания ОС в эффективном состоянии, характерны следующие факторы:

  1. функции ремонтируемого основного средства остаются неизменными;
  2. характеристики объекта максимально приближаются к изначальным;
  3. технические возможности актива не расширяются;
  4. первоначальная стоимость ОС, отраженная на бухгалтерском балансе, в результате ремонта увеличивается.

Ремонт основных средств осуществляется разными путями:

  1. починкой;
  2. техническим обслуживанием (уход, смазка, проверка, очистка, настройка, регулировка и т.п.).
  3. устранением повреждений;
  4. заменой отдельных элементов, конструкций и узлов;

В зависимости от того, что берется за основу разделения на группы (объем работ, их стоимость, длительность, степень вмешательства в функционирование основного средства и порядок организации), ремонты можно подразделить на несколько категорий.

  • По выбранной стороне исполнения:
  • текущий ремонт – наименьший по масштабам и стоимости производимых ремонтных действий, призванный обеспечить эффективную эксплуатацию до следующего ремонта, не затрагивающий главные функциональные характеристики объекта (может проводиться неоднократно в течение года);
  • По объему и характеристикам проводимых работ:
  • аварийный ремонт – экстренное устранение возникших неполадок или нарушений работы объекта для возобновления его работоспособности;
  • По возможности планирования:
  • планово-предупредительный ремонт – проводят регулярно, не дожидаясь проблем в функционировании основного средства, с целью профилактики снижения эффективности;
  • восстановительный ремонт – разновидность аварийного, когда работы вынуждены проводиться после воздействия на основные фонды каких-либо чрезвычайных ситуаций, неподконтрольных человеку, например, стихийных бедствий.
  • капитальный ремонт – самый дорогой и длительный из всех видов восстановительных ремонтных работ, полностью охватывают объект, предусматривая вмешательства высокой степени, в результате чего на время ремонта он выпадает из эксплуатации (проводится изредка).
  • средний ремонт – более трудоемкий процесс, предусматривающий большие затраты, требующий частичного вмешательства в работу ремонтируемого основного средства; чаще всего связан с заменой деталей и важных узлов (не выполняется чаще раза в год);
  1. хозяйственный способ ремонта – обслуживание и/или восстановление объекта выполняется путем привлечения внутренних ресурсов самой организации;
  2. подрядный способ ремонта – привлечение для осуществления работ внешних исполнителей.

Разделение ремонтов на текущий и капитальный имеет важное значение, поскольку эти виды работ по-разному отражаются в бухгалтерии предприятия и другой отчетности.

Между тем нормативные акты налогового и бухгалтерского законодательства не дают четкого разграничения и дефиниций этим видам ремонтных работ. В письме Министерства финансов РФ от 14.01.2004 года №16-00-14/10 «Об основаниях для определения видов ремонта» разъясняется, что организация сама должна разработать положения, на основании которых ремонтные работы будут отнесены к текущим или капитальным. При этом допустимо использовать положения документации, оставшейся актуальной со времен СССР, как приводимое Постановление Госстроя № 279.

Рассмотрим основные отличия текущего и капитального ремонтов, которые приняты в предпринимательской практике. № Основание Текущий ремонт Капитальный ремонт 1 Периодичность Не более раза в год Более одного года 2 Характер работ Устранение повреждений, неисправностей, замена отдельных частей Полная разборка, замена всех поврежденных или изношенных элементов 3 Длительность Не очень продолжительный Продолжительный 4 Основной способ исполнения Чаще хозяйственный Чаще подрядный 5 Регулярность Должен производиться по специально составленным графикам Зависит от степени износа основного средства, назначается специально 6 Дополнительные работы Не предусмотрены Может сопровождаться реконструкцией, модернизацией Особенности бухучета затрат на ремонт основных фондов должны отражаться в учетной политике конкретного предприятия и оформляются соответствующим приказом. Как правило, эти средства вносятся в состав издержек производства или обращения, для чего выбирается один из путей.

  • Отнесение ремонтных затрат в счет расходов будущих периодов с тем, чтобы потом их равномерно списывать. Такой способ удобнее, если предстоят крупные и масштабные ремонтные работы, а фонда или резерва для этого не создавалось. Если списать сразу большую сумму на эти расходы, нарушится отражение себестоимости работ.
  • Фактические расходы включаются в издержки обращения. Этот метод применяется в основном для текущих ремонтов: расходы списываются в тот же период, когда были произведены.
  • Создается специальный ремонтный финансовый резерв. Организация выбирает порядок начисления резервных фондов относительно установленных во внутренних нормативных актах специальных лимитов для таких отчислений, размер которых зависит от группы основного средства.

Хозяйственный способ организации ремонта позволяет одномоментно списать затраты на ремонтные работы.

Проводки:

  1. кредит – 10 «Материалы», 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и другие счета.
  2. дебет – 20 «Производство, оказание услуг», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»;

Резервный способ, когда создается фонд ремонта основных средств, предусматривает использование средств из этого резерва.

Если на конец отчетного года ремонт окончен, а резерв не израсходован полностью, остаток полежит сторнированию. Если ремонт продолжается и в следующем году, остаток средств в резерве по итогам отчетного года относится на его финансовые итоги. Если средств, наоборот, не хватило для завершения ремонта, придется провести дополнительные траты и в конце года списать их на расходы.

Проводки:

  1. дебет 96 «Резервы предстоящих расходов», возможна корреспонденция со счетами учета производственных расходов;
  2. кредит 23 «Вспомогательные производства», 10 «Материалы», 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Расходы на ремонт, распланированные на будущее, должны списываться равномерно, одинаковыми частями. СПРАВКА! Нормативные отчисления в счет будущих периодов не могут быть больше, чем средняя цифра, характеризующая этот показатель за предыдущие три года.

Проводки:

  1. дебет 97 «Расчеты будущих периодов»;
  2. кредит 23 «Вспомогательные производства», 10 «Материалы», 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Списание затрат по ремонту основных средств на текущие затраты

Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых в производстве одного конкретного вида продукции (работ, услуг) на текущие затраты. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости 1 20 10 Списана фактическая себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых в основном производстве Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости 1 20 10 Списана учетная себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых в основном производстве 2 20 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала и запчастей, отражаемая по дебету счета 16 или 20 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала и запчастей, отражаемая по кредиту счета 16 Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств 1 20 70, 69 Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств используемых в основном производстве Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 20 60, 76 Списана стоимость потребленных услуг без НДС на затраты (расходы) основного производства 2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам сторонней организацией 3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным услугам сторонней организацией Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 60, 76 50, 51 Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по ремонту основных средств Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых в производстве продукции (работ, услуг) вспомогательных производств на текущие затраты. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости 1 23 10 Списана фактическая себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых во вспомогательных производствах Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости 1 23 10 Списана учетная себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых во вспомогательных производствах 2 23 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала и запчастей, отражаемая по дебету счета 16 или 23 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала и запчастей, отражаемая по кредиту счета 16 Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств 1 23 70, 69 Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств используемых во вспомогательных производствах Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 23 60, 76 Списана стоимость потребленных услуг без НДС на затраты (расходы) вспомогательных производств 2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам сторонней организацией 3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным услугам сторонней организацией Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 60, 76 50, 51 Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по ремонту основных средств Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относимых к объектам цехового назначения на текущие затраты.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости 1 25 10 Списана фактическая себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых для обслуживания производства Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости 1 25 10 Списана учетная себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых для обслуживания производства 2 25 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала и запчастей, отражаемая по дебету счета 16 или 25 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала и запчастей, отражаемая по кредиту счета 16 Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств 1 25 70, 69 Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств используемых для обслуживания производства Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 25 60, 76 Списана стоимость потребленных услуг без НДС на общепроизводственные расходы 2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам сторонней организацией 3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным услугам сторонней организацией Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 60, 76 50, 51 Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по ремонту основных средств ПРИМЕЧАНИЕ.
№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости 1 25 10 Списана фактическая себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых для обслуживания производства Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости 1 25 10 Списана учетная себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых для обслуживания производства 2 25 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала и запчастей, отражаемая по дебету счета 16 или 25 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала и запчастей, отражаемая по кредиту счета 16 Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств 1 25 70, 69 Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств используемых для обслуживания производства Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 25 60, 76 Списана стоимость потребленных услуг без НДС на общепроизводственные расходы 2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам сторонней организацией 3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным услугам сторонней организацией Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 60, 76 50, 51 Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по ремонту основных средств ПРИМЕЧАНИЕ.

Расходы на ремонт основных средств, используемых в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относимых к объектам цехового назначения, могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», без предварительного накапливания их на счете 25 «Общепроизводственные расходы» Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств управленческого и общехозяйственного назначения на текущие затраты.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости 1 26 10 Списана фактическая себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых для управления производством Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости 1 26 10 Списана учетная себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых для управления производством 2 26 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала и запчастей, отражаемая по дебету счета 16 или 26 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала и запчастей, отражаемая по кредиту счета 16 Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств 1 26 70, 69 Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств используемых для управления производством Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 26 60, 76 Списана стоимость потребленных услуг без НДС на общехозяйственные расходы 2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам сторонней организацией 3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным услугам сторонней организацией Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 60, 76 50, 51 Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по ремонту основных средств Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых в производстве продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств на текущие затраты.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости 1 29 10 Списана фактическая себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости 1 29 10 Списана учетная себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах 2 29 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала и запчастей, отражаемая по дебету счета 16 или 29 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала и запчастей, отражаемая по кредиту счета 16 Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств 1 29 70, 69 Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 29 60, 76 Списана стоимость потребленных услуг без НДС на затраты (расходы) обслуживающих производств и хозяйств 2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам сторонней организацией 3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным услугам сторонней организацией Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 60, 76 50, 51 Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по ремонту основных средств Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств организаций, осуществляющих торговую деятельность, а также используемых при реализации продукции на промышленных предприятиях. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости 1 44 10 Списана фактическая себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости 1 44 10 Списана учетная себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств 2 44 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала и запчастей, отражаемая по дебету счета 16 или 44 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала и запчастей, отражаемая по кредиту счета 16 Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств 1 44 70, 69 Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 44 60, 76 Списана стоимость потребленных услуг без НДС на расходы на продажу 2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам сторонней организацией 3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным услугам сторонней организацией Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 60, 76 50, 51 Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по ремонту основных средств Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств, используемых для непроизводственных целей. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости 1 91-2 10 Списана фактическая себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, непроизводственного назначения Бухгалтерские проводки при списании стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости 1 91-2 10 Списана фактическая себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств, непроизводственного назначения 2 91-291-2 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов»16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала и запчастей, отражаемая по дебету счета 16 или Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала и запчастей, отражаемая по кредиту счета 16 Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств 1 91-2 70, 69 Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств непроизводственного назначения Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 91-2 60, 76 Списана стоимость потребленных услуг без НДС на прочие расходы организации 2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам сторонней организацией 3 91-2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Списан на прочие расходы НДС по оказанным услугам сторонней организацией Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств 1 60, 76 50, 51 Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по ремонту основных средств Вас также может заинтересовать

Учет ремонта основных средств

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 21 сентября 2017 г.

Ремонт – это комплекс технологических операций и организационных действий по восстановлению работоспособности, исправности и ресурса объекта или его составных частей (, введ.

Рекомендуем прочесть:  Образец по итогам инвентаризации

Приказом Росстандарта от 28.03.2017 № 186-ст). О том, как ремонт основных средств (ОС) отразить в бухгалтерском учете организации, а также подтвердить документально, расскажем в нашей консультации.

Проведению ремонта основных средств всегда предшествует установление факта неисправности, дефекта или иного обстоятельства, требующего проведения ремонта. Таким документом, обосновывающим необходимость ремонтных работ, может выступать дефектная ведомость, образец заполнения которой мы рассматривали в отдельной . За основу для разработки такой дефектной ведомости организация может взять, например, форму Акта о выявленных дефектах оборудования () ().

В дефектной ведомости или ином аналогичном документе, выбранном организацией и утвержденном в , необходимо указать по объекту ОС сущность и причину неисправности, а также подтвердить необходимость ремонта. Для составления дефектной ведомости в организации может создаваться специальная комиссия.

В ее состав целесообразно включать лиц, ответственных за сохранность и состояние объектов основных средств. Дефектная ведомость утверждается руководителем организации или иным уполномоченным лицом.

Затраты на ремонт основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся (). Счета учета затрат зависят от вида деятельности организации, ее особенностей и от того, где именно ремонтируемый объект ОС используется. К примеру, затраты на ремонт оборудования основного производства, используемого в производстве конкретного вида изделия, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство», затраты на ремонт здания заводоуправления – по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», а торговая организация весь своей ремонт обычно учитывает по дебету счета 44 «Расходы на продажу» ().

К примеру, затраты на ремонт оборудования основного производства, используемого в производстве конкретного вида изделия, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство», затраты на ремонт здания заводоуправления – по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», а торговая организация весь своей ремонт обычно учитывает по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (). Кредитуются при этом счета учета имущества или расчетов, которые связаны с проведением ремонта (): Дебет счетов 20, 25 «Общепроизводственные расходы», 26, 44, 91 «Прочие доходы и расходы» и др. – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Затраты на ремонт ОС отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций расхода материальных ценностей, начисления зарплаты, задолженности поставщикам за выполненные ремонтные работы и др. (). Для оформления приема-сдачи объекта ОС из ремонта может составляться Акт по , образец заполнения которого мы приводили в самостоятельной , или иной первичный документ. Кроме того, данные о проведенном ремонте объекта ОС заносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств () () или другой самостоятельно разработанный первичный документ, в котором ведется учет наличия и движения объектов ОС в организации.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Бухгалтерский учет поступления материалов

Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 – активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство.

При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами:

  1. по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит);
  2. по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость).

Поступление материалов отражается в карточке учета материалов М-17.

К 10 счету может быть открыт ряд субсчетов: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и т.д. Кроме этого, на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет поступления по каждому конкретному виду (сорт, наименование) материалов или по местам их хранения.

В данном случае поступающие на предприятие материалы будут приходоваться непосредственно в дебет сч. 10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС.

К затратам можно отнести:

  1. непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
  2. транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
  3. затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.
  4. затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);

Также в этот перечень можно включать и другие расходы, возникающие в процессе приобретения материалов и доведения их до пригодного состояния. Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а.

Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения. Главное отличие этих двух форм – это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки.

Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную. Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.

При получении ТМЦ от поставщика в бухгалтерском учете выполняется проводка: Д10 К60 на сумму фактических затрат, связанных с приобретением, за минусом НДС. НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — проводка Д68.НДС К19.

Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51. Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:

  1. счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
  2. товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
  3. платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.
  4. накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;

При приеме товарно-материальных ценностей проверяются данные документов, сверяется фактическое наличие материалов с указанным в документах, если расхождений нет, то оформляется приходный ордер форма М-4.

Если же в процессе проверки выявлены расхождения по количеству, ненадлежащее качество, то оформляется акт о приемке форма М-7. Проводки по учету материалов при поступлении по фактической себестоимости:Пример Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 – 10.ТЗР.

В производство отправлено 500 шт.

ТМЦ.Проводки: ТМЦ могут приниматься к учету по учетным ценам, обычно данный метод применяется в том случае, если поступление ценностей носит регулярный характер.

Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч.

15

«Заготовление и приобретение материальных ценностей»

и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Прежде, чем попасть на 10 счет, материалы учитываются по дебету сч.

15 проводкой Д15 К60 по стоимости, указанной в документах поставщика, без учета НДС. НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.

После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15.

Разница между фактической ценой, указанной на сч.

15, и учетной, отраженной на сч.

10, отражается на сч. 16. Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью. При этом на сч. 16 появляется дебетовое сальдо, которое в конце месяца списывается на те счета, на которые списываются материалы. Сумма, которую нужно списать со сч.

16 в конце месяца определяется по следующей формуле: (Сальдо по дебету сч.

16 на начало месяца + оборот по дебету сч.

16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч.

10 за месяц). Если фактическая цена меньше учетной, то выполняется проводка Д15 К16.

Кредитовое сальдо, образовавшееся на счете 16, сторнируется (отнимается) в конце месяца, сумма, подлежащая сторнированию, определяется по формуле: (Сальдо по кредиту сч.

16 на начало месяца + оборот по кредиту сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч.

10 на начало месяца + оборот по дебету сч.

10 за месяц). Проводки при поступлении материалов по учетным ценам:Пример Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. ТМЦ приходуются по учетной цене 120 руб.

за штуку. В производство направлено 500 шт.

ТМЦ.Проводки: Помимо того, что материалы могут поступить на предприятие от поставщика, их можно также изготовить собственными силами из других материалов, также они могут быть внесены в уставной капитал организации или получены безвозмездно.

Изготовление При изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших в процессе производства.

Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.

Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч. 10 Материалы.Проводки:Взнос в уставный капитал Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.

Также в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.

Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.Безвозмездное поступление Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.

Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98. По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов).

Проводки при безвозмездном поступлении материалов: Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.Источник: : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Проводки по ремонту основных средств

Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт.

Ремонт ОС отличается от модернизации тем, что устраняет неисправности и повреждения объекта (узлов, деталей) без улучшения его характеристик. Как отразить в бухгалтерском учете ремонт основных средств, а также проводки, которые необходимо сформировать при проведении таких операций рассмотрим далее.

Оглавление Ремонт бывает двух видов:

  1. Капитальный.
  2. Текущий;

При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта.

При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ. Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость.

Общая схема отнесения затрат: Если расходы на ремонт ОС образуют значительные суммы, то организация может восстанавливать эти затраты за счет ранее образованного фонда на счете 96 «Резерв предстоящих расходов». Суть резерва на ремонт состоит в равномерном распределении затрат по периодам года.

То есть, расходы на проводимые в текущем периоде ремонты списываются не на текущие затраты, а на счет 96.

Резерв на ремонт нельзя создать по отдельным объектам ОС, для расчета резерва берется совокупная стоимость всех ОС организации. Бухгалтерский резерв на ремонт ОС могут создавать фирмы, созданные не менее 3-х лет назад.

Суммы резерва рассчитываются, исходя из сумм расходов на ремонт прошлых периодов — вычисляется средняя сумма затрат за предыдущие три года. Сумма резерва не должна превышать этот показатель.

В организации «Ракита» сумма затрат на ремонт за 2013 год составила 50 000 руб., за 2014 год — 70 000 руб., за 2015 — 60 000 руб.

Средняя сумма равна 60 000 руб.

((50 000 + 70 000 + 60 000)/3). Резерв создается ежемесячно, сумма отражения: 60 000/12 = 5 000 руб.

В январе 2016 года бухгалтер создает резерв на ремонт основных средств проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 20(23, 25, 26) 96 Отражение резерва на ремонт ОС 5 000 Бухгалтерская справка ООО «Фортуна» производит ремонт объекта ОС хозяйственным способом.

Организация не создает резерв на ремонт, поэтому все затраты принимаются в расходы текущего периода.

Стоимость затраченных собственных материалов равна 3 600 руб. Затраты на оплату труда работников, производящих ремонт — 10 000 руб.

Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 23 10 Списана стоимость материалов 3 600 Требование-накладная 23 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка 23 69.1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)* 290 Бухгалтерская справка При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва.

Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 96 10 Списана за счет резерва стоимость материалов 3 600 Требование-накладная 96 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка 96 69.1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %) 290 Бухгалтерская справка * Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов. ООО «ГринЛайт» заключило договор с подрядчиком — компанией «Техносерв» о ремонте эскалатора. Общая сумма договора по ремонту ОС составила 330 400 руб, включая НДС 50 400 руб.

Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+