Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Декларация по енвд налоговый период при ликвидации

Декларация по енвд налоговый период при ликвидации

Декларация по енвд налоговый период при ликвидации

Код налогового периода в декларации по ЕНВД

Copyright: фотобанк Лори При заполнении любой налоговой декларации налогоплательщик указывает код налогового периода. В этой статье мы рассмотрим, какими кодами обозначаются периоды в декларации по «вмененному» налогу. (единый налог на вмененный доход) – налоговый спецрежим, при котором размер уплачиваемого налога зависит не от фактического, а от предполагаемого (вмененного) дохода, рассчитываемого на основе базовой доходности, физических показателей и коэффициентов (корректирующего и ).

Регулируется он главой 26.3 НК РФ.

Все плательщики ЕНВД обязаны подавать в ИФНС декларацию с периодичностью, установленной Налоговым кодексом.

Согласно ст. НК РФ, налоговый период по «вмененному» налогу – квартал. Это значит, что и отчитываться по налогу следует ежеквартально, при этом для каждого из периодов налоговый код ЕНВД-декларации будет разным.

Рассчитать налог и подать по нему декларацию «вмененщик» должен не позже 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. При совпадении крайнего срока сдачи с выходным или праздничным нерабочим днем, он переносится на ближайшую рабочую дату. В 2021 г. такой перенос предусмотрен для отчетности за 1 квартал (срок сдачи 22 апреля), за 2 квартал (срок – 22 июля), за 3 квартал (срок – 21 октября).

За 4 квартал 2021 г. нужно отчитаться не позже 20 января 2021 г. Актуальная форма утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414 и применяется с отчетности за 4 квартал 2018г.

Заполняется она в соответствии с Порядком заполнения, приведенным в приложении к вышеназванному приказу.

В декларации по ЕНВД код периода указывается при заполнении титульного листа, в отдельном поле также отражается отчетный год, за который подается отчет. Кодирование периода представления позволяет налоговикам точно идентифицировать, за какой именно квартал отчитывается «вмененщик» Чтобы правильно указать период, потребуется обратиться к приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. В нем перечислены все применяемые коды налогового периода в декларации по ЕНВД.

Все коды, обозначающие налоговые периоды, можно разделить на две группы: коды, применяемые большинством «вмененщиков», и коды, которые указывают в своей отчетности ликвидируемые или реорганизуемые организации на ЕНВД. Рассмотрим их подробнее. Подавая декларацию за первый в отчетном году налоговый период (1 квартал), код ЕНВД, который укажет налогоплательщик на титульном листе – «21». Декларация будет включать показатели, относящиеся к январю-марту.

В отчетности за 2 квартал указывается код «22». Показатели во «вмененной» декларации отражаются за апрель-июнь. Следующий налоговый период — 3 квартал, код ЕНВД для него – «23».

В отчетность включаются расчетные данные июля-сентября. Последний налоговый период в отчетном году — 4 квартал, который обозначается кодом «24». В ЕНВД-декларации отражается расчет налога за октябрь-декабрь.

Для компаний-«вмененщиков», которые в отчетном году закрываются либо , предназначены отдельные коды. Последним налоговым периодом для таких «вмененщиков» будет период с начала квартала, в котором прекращена (реорганизована) организация, до даты госрегистрации ее ликвидации (реорганизации) ( НК РФ).

Т.е., выбор того или иного кода налогового периода зависит от квартала, в котором завершилась процедура ликвидации (реорганизации): Если таким периодом стал 1 квартал, в декларации указывается код «51». Охватывается период с начала января по день завершения процедуры ликвидации (реорганизации) в 1 квартале.

Когда прекращение компании выпало на налоговый период 2 квартал, код ЕНВД – «54».

В него войдет промежуток с начала апреля по дату прекращения фирмы во 2 квартале. При ликвидации (реорганизации) в 3 квартале, «вмененщик» укажет код «55».

В декларации отразится период с начала июля по соответствующую дату 3 квартала.

В случае выпадения завершения ликвидации (реорганизации) фирмы на налоговый период 4 квартала, код ЕНВД — «56». Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку ЕНВД ЕНВД ЕНВД | 10:00 31 июля 2018 УСН | 17:28 22 сентября 2011, ЕНВД | 17:28 22 сентября 2011 ЕНВД ЕНВД | 14:20 27 декабря 2021 ЕНВД ЕНВД ЕНВД ЕНВД ЕНВД ЕНВД ЕНВД ЕНВД | 12:05 27 сентября 2018 ЕНВД Прием на работу Прием на работу Бухгалтерская отчетность Экономика и бизнес Пенсионеры Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Бухгалтерский учет Кадровое делопроизводство Больничный лист Декретный отпуск Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство Регистрация налогоплательщиков Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Ликвидационная декларация ЕНВД при закрытии ИП

→→→→Ликвидационная декларация. уходит в прошлое – в 2021 году его можно применять в последний раз.

Малый бизнес надеялся, что вмененку продлят, но этого не случилось.

А после карантина из-за коронавируса перед многими предпринимателями стоит выбор – переходить на другой налоговый режим или прекращать деятельность.

Статистика говорит о том, что некоторые из них выбирают второй вариант. Для них будет актуальна наша сегодняшняя тема – заполнение декларации ЕНВД при . Бесплатная консультация по налогам ЕНВД платится, исходя из вмененного, то есть, предполагаемого, дохода, который считается по особой формуле. Однако за неполный квартал сумму налога нужно рассчитать иначе – пропорционально отработанным дням.

Однако за неполный квартал сумму налога нужно рассчитать иначе – пропорционально отработанным дням.

Для этого ее нужно разделить на количество дней в месяце и умножить на количество дней, в течение которых ИП еще был зарегистрирован. Ниже это показано на примере.

Других особенностей в расчете нет. «Закрывающая» декларация по вмененке подается по той же форме, что и обычная. Она утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № В правилах заполнения, которые содержатся в том же приказе, нет никаких особенностей для последнего отчета.

Единственное, что в них есть относительно прекращении деятельности – это коды периодов ликвидации/реорганизации (Приложение № 1). Однако из контекста следует, что эти коды применяются юридическими лицами. ИП же ставят в соответствующей графе обычные коды периодов из Приложения № 1.

Например, если предприниматель прекращает деятельность в III квартале, то нужно ставить код 23. Что касается срока, в который подается декларация ЕНВД при прекращении деятельности ИП, то никаких особенностей правилами также не предусмотрено. Это значит, что гражданин должен подать отчет в стандартный срок – до 20 числа месяца, следующего за кварталом снятия с учета.

Например, если предприниматель завершил деятельность в III квартале 2021 года, то в последний раз отчитаться по ЕНВД он должен не позднее 20 октября. Разберем порядок формирования декларации при закрытии ИП в 2021 году на примере и приведем образец заполнения.

Предприниматель из города Шатуры Московской области Захарова Анна Петровна предоставляла парикмахерские услуги в небольшом салоне. Этот вид деятельности относится к оказанию бытовых услуг.

В июле 2021 года она решила прекратить работу и 20 числа была снята с учета как ИП. Своих сотрудников она уволила еще во II квартале, поэтому взносы на их страхование в июле уже не платила.

За себя же в этом месяце ей необходимо было доплатить 5 000 рублей, так как остальная сумма страховых взносов была выплачена ранее. В таблице перечислим все данные, которые необходимы для заполнения декларации ЕНВД при закрытии ИП в 2021 году. Таблица 1. Сведения для составления декларации по ЕНВД Параметр Значение Где взять Физический показатель (ФП).

Для оказания бытовых услуг это количество работников, включая ИП 1 (ИП Захарова в III квартале работала без сотрудников) Статья 346.29 НК РФ Базовая доходность (БД) – вмененный доход на единицу физического показателя. 7 500 . Корректирует доход в зависимости от уровня инфляции 2,005 Приказ Минэкономразвития от 10.12.2019 № 793 Понижающий коэффициент K2.

Устанавливается органами муниципальной власти. 0,8 Решение Совета депутатов Шатурского района от 07.12.2016 № 3-07/325 Количество дней в месяце закрытия (К дней) 31 Количество отработанных дней (К отр дней) 20 Ставка ЕНВД 15% (может быть уменьшена по решению местных властей) Статья 346.31 НК РФ Налог за не полностью отработанный месяц считается по формуле: ФП х БД х K1 х K2 х Ставка / К дней х К отр дней. Сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые отчисления, которые были произведены в отчетном квартале.

Предприниматель из примера без сотрудников, поэтому вычтет из суммы налога все уплаченные за себя взносы. Если бы работники были, налог за счет этого вычета можно было бы снизить только наполовину. Далее рассмотрим, как сформировать декларацию по ЕНВД при закрытии ИП Захаровой и представим образец заполнения.

Порядок таков – первый лист, раздел 2, раздел 3 и раздел 1. Раздел 4 не заполняется, так как он в 2021 году не актуален. На первом листе укажем такие параметры:

  1. налоговый период – 23 (III квартал);
  2. количество страниц отчета – 5, приложений – 0.
  3. ФИО ИП;
  4. код налогового органа – 5049 (Межрайонная ИФНС № 4);
  5. отчетный год – 2021;
  6. номер корректировки – «0–» (первичная подача);
  7. код места учета – 320 (Приложение № 3, код по месту осуществления деятельности);
  8. телефон;

В нижней части справа ставим код «1» – это значит, что отчет подписывает непосредственно предприниматель.

Еще раз писать ФИО не нужно. Все прочие ячейки прочеркиваем, указав лишь дату заполнения. В этом разделе рассчитаем сумму налога. В строках укажем такие данные:

  1. 030 – ОКТМО;
  2. 010 – код деятельности «01» из Приложения № 5;
  3. 020 – адрес места осуществления услуг;
  4. 060 – K2.
  5. 050 – K1;
  6. 040 – показатель БД

Данные для заполнения строк 040-060 нужно взять из Таблицы 1.

В строке 070 сведения заносятся по графам:

  1. 4 – расчет базы за месяц по приведенной выше формуле – 7761.
  2. 2 – физический показатель «1»;
  3. 3 – количество дней, которое ИП Захарова работала в июле – «20».

Строки 080 и 090 в нашем примере не заполняются, так как Захарову сняли с учета в июле. В строке 100 отразим итоговую базу, в строке 105 – ставку ЕНВД, а в строке 110 – его сумму: 7761×15% = 1164. В этом разделе указываются вычеты и рассчитывается сумма налога за квартал, которую нужно уплатить.

Строки заполним так:

  1. 020 – прочерк;
  2. 010 – налог до вычета (строка 110 раздела 2);
  3. 005 – «2», так как выплат физлицам не было;
  4. 030 – сумма страховых отчислений ИП за себя (5 000) – ее и вычтем из налога;
  5. 050 – сумма налога ЕНВД к уплате после вычета взносов. Получается, что налога к доплате не будет.
  6. 040 – прочерк, здесь ранее отражался кассовый вычет;

Результаты расчета отразим в разделе 1. Тут всего 2 строки:

  1. 010 – ОКТМО;
  2. 020 – сумма ЕНВД, которую бывший предприниматель должен уплатить за последний квартал (в нашем примере 0).

Готовая ликвидационная декларация при закрытии ИП на ЕНВД подписывается и направляется в ИФНС, в которой предприниматель стоял на учете как плательщик вмененного налога.

Способ может быть любым – лично или с представителем (нужна нотариальная доверенность), почтой или в электронном виде с ЭЦП. Пожалуйста, оцените или поделитесь статьей, если она была вам полезна: Поделиться Поделиться Твитнуть Подпишитесь на нашу рассылку Никакого спама, только анонсы новых статей, интересных малому бизнесу.

Мы пишем о регистрации, налогообложении и управлении частным бизнесом. Похожие статьи Остались вопросы?

На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе .

Налоговый период при закрытии ИП на ЕНВД — какой код указывать

Содержание: Открытие и закрытие ИП является одной из самых простых процедур при начале ведения личного бизнеса. Но если неправильно провести процедуру, могут возникнуть последствия, которые получится разрешить только в судебном порядке.

Легче всего в этом плане завершать деятельность в конце отчетного периода, в таких случаях большинство проблем уходит. Но не всегда получается попасть именно в этот срок, порой ликвидация требуется намного раньше. Законодательство регулирует вероятные причины закрытия ИП, определяя отдельные коды для основания прекращения функционирования бизнеса.

Чтобы прекратить предпринимательство потребуется указать, что послужило причиной подобного решения.

Это может быть завершение деятельности предпринимателя или переход в другую сферу бизнеса или формирование юридического лица и так далее. Прием отчетности Независимо от выбранной причины для ликвидации в обязательном порядке придется взаимодействовать с налоговой службой.

Одним из способов отчетности является декларация, которая в случае закрытия может изменяться. Предприниматель должен внимательно подойти к этому вопросу, так как обращение не в ту налоговую службу приводит к возникновению проблем, так как в орган не поступили необходимые бумаги. Требования к предпринимателю при ликвидации устанавливают, что подавать документацию можно только в орган управления, который открывал регистрацию.

Важно! Закрыть ИП можно только там, где оно было открыто. Если отправить документацию в неверное отделение, то процедура не будет завершена.
При закрытии предприниматель должен отправить в налоговую пакет из следующих бумаг:

  1. подтверждение отсутствия долгов перед фондами;
  2. ликвидационная декларация;
  3. чек или квитанция подтверждения оплаты государственной пошлины.
  4. заявление с прошением о закрытии;

Существует четыре способа подачи документов:

  1. лично — предприниматель обращается в отделение налоговой службы, передает пакет документов инспектору, который принимает его исключительно под свою расписку, после этого должностное лицо должно ожидать в течение 5 дней для получения ответного письма, где будет указано подтверждение закрытия ИП;
  2. онлайн — для этого необходимо посетить официальный сайт ФНС, куда через специальную форму загружаются все нужные бумаги, заверение проводится при помощи электронной подписи;
  3. через доверенное лицо — к списку документов добавляются нотариально заверенная доверенность и паспорт представителя.
  4. по почте — в налоговой службе к обработке принимаются исключительно документы, пересланные заказным письмом с уведомлением, а для отправителя действует дополнительный важный нюанс — все бумаги должны быть заверены нотариусом, после чего составляется опись;

Сайт ФНС Важно!

Если пакет бумаг передавался по почте, днем подачи будет являться дата принятия письма в налоговой службе. При составлении отчета все данные должны быть занесены справа налево. Если ячейку не нужно заполнять, то для отметки отсутствия информации необходимо ставить прочерк. Если показатель не целый, его нужно округлить до целого числа в соответствии с математическими правилами (если остаток 4 и меньше — единица не прибавляется, если остаток 5 и больше — единица прибавляется).

Если показатель не целый, его нужно округлить до целого числа в соответствии с математическими правилами (если остаток 4 и меньше — единица не прибавляется, если остаток 5 и больше — единица прибавляется). К каждому отчету предъявляется ряд требований:

  1. заполняется печатными буквами;
  2. страницы нумеруются как 001, 002, …;
  3. на первой странице должна иметься дата и подпись предпринимателя;
  4. цвет ручки — черный или синий;
  5. используются только заглавные буквы;
  6. код налогового периода должен быть указан точно;
  7. оттиск печати требуется только если она имеется на титульном листе.

Отчет составляется строго на листах формата А4, на которых заполняется только одна сторона.

Декларация не передает информации относительно штрафов и пени. Если была допущена ошибка, то необходимо полностью переписать лист, так как отчет не будет принят с исправлениями или помарками. Заполнение формы при закрытии ИП не отличается от остальных случаев.

Необходимо учитывать только необходимость указания специального кода для передачи информации о прекращении деятельности. Декларация ЕНВД при ликвидации ИП пример заполнения: Образец Для всех форм налогообложения используется единый бланк, на котором и будет указываться необходимая информация для ФНС.

Налоговая служба разделяет весь год на четыре равных квартала. За каждый из них предприниматель обязан составлять и отправлять отчетность. Код должен быть указан во всех декларациях. Обратите внимание! Точные цифры для каждого периода определены приказом ФНС РФ №ММВ-703/353. Код ликвидации ИП в декларации по ЕНВД можно определить в соответствии с этой таблицей: КодКвартал 211 222 233 244 511 при ликвидации 522 при ликвидации 533 при ликвидации 544 при ликвидации Налоговый период при закрытии ИП ЕНВД является важным условием при оформлении декларации.

Код ликвидации ИП в декларации по ЕНВД можно определить в соответствии с этой таблицей: КодКвартал 211 222 233 244 511 при ликвидации 522 при ликвидации 533 при ликвидации 544 при ликвидации Налоговый период при закрытии ИП ЕНВД является важным условием при оформлении декларации. Для этого есть две причины:

  • Необходим для организации отчетности в соответствии со строгими условиями сроков подачи и уплаты налогов. Если закрытие предприятия происходит во время налогового периода, то в учет будут браться только те месяцы, когда ИП работало.
  • Налоговый период является стартом для отсчета необходимости отправки декларации.

Также необходимо указывать код при снятии компании с учета.

Он зависит от причины закрытия ИП:

  1. 0 — ликвидация;
  2. 2 — слияние;
  3. 3 — разделение;
  4. 5 — присоединение;
  5. 6 — одновременное разделение и присоединение.
  6. 1 — преобразование;

У ИП нет препятствий, чтобы завершить деятельность до момента подачи налоговой декларации. Проблемы могут возникнуть только из-за вопросов, которые связаны с количеством средств, выплачиваемых в ФНС. Ведь при ликвидации через 20 дней нет оснований оплачивать полный налоговый квартал в 90 дней.

В целях сохранения средств предпринимателей был создан специальный механизм, используемый при сдаче финальной отчетности.

ЕНВД — это форма налогообложения, когда размер налога определяется не в зависимости от доходов и расходов. Сумма заранее фиксирована и отсылается ФНС в установленный срок.

Поэтому факт работы не будет иметь значения при составлении последней декларации. Основанием для взимания закрепленной суммы является наличие статуса ИП. Налоговая база Определение размера налога осуществляется на основании нескольких показателей и коэффициентов, закрепленных на государственном или муниципальном уровне.

Чтобы корректнее определять размер налога существует физических показатель для определения размера бизнеса в цифрах. Зависит от количества работников, площади в кв.м. и других показателей. Когда работодатель отпускает всех сотрудников, продает технику и помещение, то его физический показатель составит 0.

Эта цифра должна указываться в декларации в соответствующем поле.

Налоговый период ЕНВД при закрытии ИП не отличается от сроков, установленных для предпринимателей, использующих альтернативные варианты налогообложения.

Налоговая служба делит год на четыре трехмесячных периода, по окончании каждого необходимо передавать информацию о деятельности предпринимателя. КварталСрок передачи декларацииСрок уплаты 120 апреля25 апреля 220 июля25 июля 320 октября25 октября 420 января25 января Если декларация была передана в налоговую службу не в установленный срок, то индивидуальный предприниматель понесет административную ответственность.

В соответствии со статьей 119 НК РФ штраф будет составлять 5% от неуплаченных налогов по причине упущения крайней даты отправки документации. Обратите внимание! Для вычисления процента берутся данные декларационного документа за каждый месяц.

Общая сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30%. Дополнительной формой наказания является фиксированный административный штраф, размер которого составляет от 300 до 500 рублей.* Чтобы избежать необходимости оплаты штрафа потребуется представить доказательства наличия уважительной причины, по которой произошла задержка. Для предпринимателя может подойти справка из больницы.

Окончанием процедуры закрытия является получения соответствующей справки.

Она выдается на шестой день в налоговой инспекции. Также потребуется выписка из ЕГРИП. Налоговый период при ликвидации предпринимательства не отличается от стандартного.

Также на нюансы не влияет используемая система налогообложения. Меняется только сумма налогов, если в отчетного течение периода бизнес функционировал не полностью. *Цены актуальны на июль 2021 г.

Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации

Важное По теме Читайте все материалы (236) по теме . Есть обновление (+18), в том числе: 16 сентября 2021 г.

14:39 Автор: Ермошина Е.Л., эксперт журнала Журнал «» № 9/2019 Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации регулируется НК РФ, а при ее реорганизации – НК РФ.

В Налоговом кодексе отсутствуют специальные нормы, устанавливающие сроки подачи налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности реорганизуемой или ликвидируемой организации, что на практике порождает вопросы со стороны налогоплательщиков.

Каковы порядок и сроки подачи налоговых декларация при ликвидации и реорганизации налогоплательщика?

Расскажем в данной статье. Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества ( НК РФ). Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном НК РФ. Согласно этой статье правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается:

  1. при слиянии нескольких юридических лиц – возникшее в результате такого слияния юридическое лицо (п. 4);
  2. при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу – присоединившее его юридическое лицо (п. 5);
  3. при разделении – юридические лица, возникшие в результате такого разделения (п. 6);
  4. при преобразовании одного юридического лица в другое – вновь возникшее юридическое лицо (п. 9).

Согласно НК РФ при наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.

При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. В ряде случаев, предусмотренных этими пунктами, по решению суда вновь возникшие (выделившиеся) юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица. Понятие налогового периода, определения первого и последнего налоговых периодов даны в НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных данной статьей. Календарный год является налоговым периодом для следующих налогов:

  1. НДФЛ ( НК РФ);
  2. ЕСХН ( НК РФ);
  3. земельный налог ( НК РФ).
  4. транспортный налог ( НК РФ);
  5. «упрощенный» налог ( НК РФ);
  6. налог на имущество организаций ( НК РФ);
  7. налог на прибыль ( НК РФ);
  8. налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья ( НК РФ);

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных НК РФ: Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации Последний налоговый период До конца календарного года Период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения Организация создана и прекращена в течение календарного года Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена до конца календарного года, следующего за годом создания Квартал является налоговым периодом для следующих налогов:

  1. ЕНВД ( НК РФ).

  2. НДС ( НК РФ);
  3. водный налог ( НК РФ);

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных НК РФ: Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации Последний налоговый период До конца квартала Период с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения Организация создана и прекращена в одном квартале Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация Месяц является налоговым периодом для следующих налогов:

  1. акцизы ( НК РФ);
  2. ( НК РФ).
  3. налог на добычу полезных ископаемых ( НК РФ);

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается месяц, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных НК РФ: Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации Последний налоговый период До конца месяца Период с начала календарного месяца, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения Организация создана и прекращена в одном календарном месяце Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных НК РФ.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для нее является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период со дня создания организации до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации. В соответствии с НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Согласно позиции контролирующих органов (см. письма Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7849, от 25.09.2012 № 03-02-07/1-229, от 13.09.2012 № 03-05-05-01/54, ФНС России от 14.01.2013 № ЕД-4-3/104@, УФНС по г. Москве от 10.02.2012 № 16-15/011630@) налоговые декларации представляются за последний налоговый период:

  1. реорганизованным юридическим лицом;
  2. организацией-правопреемником, если они не были представлены реорганизованным юрлицом в налоговые органы до снятия его с учета в установленном порядке.

В какие сроки должны быть представлены декларации за последний налоговый период при ликвидации или реорганизации юридического лица?

Отметим, что Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности ликвидируемыми (реорганизуемыми) юрлицами или правопреемниками реорганизуемых юрлиц.

Недавно налоговая служба выпустила Письмо от 02.07.2019 № СД-4-3/12868@ по вопросу представления налоговой отчетности и уплаты налогов (страховых взносов) в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования. Полагаем, что рекомендации, изложенные в письме, подойдут и для иных случаев реорганизации, а также ликвидации организации.

Обратите внимание: По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен не позднее установленных НК РФ сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация. Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за годом реорганизации ( НК РФ).

Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является следующий рабочий день ( НК РФ).

Так, если организация была реорганизована 5 сентября 2021 года, то декларация за последний налоговый период (с 1 января по 5 сентября 2021 года) должна быть представлена не позднее 30 марта 2021 года. Согласно НК РФ декларация по налогу на имущество организаций за последний налоговый период должна быть представлена правопреемником за реорганизованное лицо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно НК РФ декларация по налогу на имущество организаций за последний налоговый период должна быть представлена правопреемником за реорганизованное лицо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов РФ ( НК РФ). В НК РФ говорится, что декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 фев- раля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) ( НК РФ).

Декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( НК РФ).

Срок уплаты налога для организаций устанавливается законами субъектов РФ и не может быть установлен ранее срока представления декларации ( НК РФ). Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ( НК РФ).

В связи с тем, что налоговым периодом по НДС признается квартал ( НК РФ), декларацию по НДС налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ( НК РФ).

С учетом норм НК РФ об исполнении обязанности по уплате налогов реорганизованного лица его правопреемником, а также о неизменности сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемник обязан представить налоговую отчетность при ликвидации и произвести соответствующую уплату налогов в случае, если реорганизованное лицо этого не сделало. Составление налоговых деклараций организацией-правопреемником (в том числе указание в титульном листе ИНН и КПП, кода места представления декларации) регулируется порядком заполнения декларации по тому или иному налогу: Порядок заполнения декларации Пункт порядка заполнения Реквизиты приказа ФНС, утвердившего соответствующий порядок заполнения По налогу на прибыль 2.6 От 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ По налогу на имущество организаций 2.8 От 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ По земельному налогу 2.8 От 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ По транспортному налогу 2.8 От 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО 2.6 От 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ По НДС 16.5 От 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ Декларация по тому или иному налогу за реорганизованное лицо заполняется правопреемником в общем порядке, особенности нужно учесть только при заполнении титульного листа, в котором указываются:

  1. по реквизиту «Организация/» – название реорганизованного лица;
  2. по реквизиту «Налоговый (отчетный) период (код)» – код 50 (последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации), при представлении декларации по НДС – код налогового периода 51, 54, 55 или 56 (I, II, III, IV кварталы соответственно при реорганизации (ликвидации) организации);
  3. по реквизиту «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» – код в зависимости от формы реорганизации, например 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением.
  4. по реквизиту «ИНН» и «КПП» – ИНН и КПП правопреемника, который подает декларацию (эти же ИНН и КПП отражаются и на остальных страницах декларации);
  5. по реквизиту «Представляется в налоговый орган (код)» – код налогового органа, в котором правопреемник состоит на учете;

Заполняется реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)». Различия будут только при заполнении реквизита «По месту нахождения (учета) (код)»:

  1. в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО – код 215;
  2. в декларации по налогу на прибыль и декларации по НДС будет указываться код 215 (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или 216 (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком);
  3. в декларации по транспортному налогу – код 216 или 260 (по месту нахождения транспортных средств).
  4. в декларации по земельному налогу – код 216 или 270 (по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка);
  5. в декларации по налогу на имущество – код 215, 216 или 281 (по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога));

Обратите внимание: В соответствующих разделах всех вышеперечисленных деклараций указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого состояло на учете в качестве налогоплательщика реорганизованное лицо.

Кто и в каком порядке уплачивает страховые взносы и сдает расчеты при реорганизации юрлица? Согласно НК РФ страховые взносы уплачиваются в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

НК РФ установлено, что плательщик вправе исполнить обязанность по уплате страховых взносов досрочно.

В связи с этим реорганизуемое лицо может уплатить страховые взносы ранее установленного срока, до момента государственной регистрации прекращения деятельности путем реорганизации. В соответствии с НК РФ при прекращении юрлица путем реорганизации последним налоговым периодом для него является период времени с 1 января календарного года, в котором оно прекращено, до дня государственной регистрации прекращения. Налоговый кодекс не содержит норм, устанавливающих иные сроки уплаты страховых взносов и представления в налоговые органы расчетов по страховым взносам за последний расчетный период при реорганизации плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (п. 1, НК РФ). Таким образом, вновь возникшее лицо является правопреемником в части уплаты страховых взносов за те расчетные (отчетные) периоды, обязанность по уплате страховых взносов за которые не исполнена реорганизованным лицом до завершения реорганизации. При этом не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате страховых взносов его правопреемником.

Плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации ( НК РФ). В случае непредставления реорганизованным лицом расчета по страховым взносам за последний расчетный (отчетный) период своей деятельности представить указанный расчет за него обязан правопреемник в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в течение которого произведена реорганизация.

В соответствии с п. 2.22 Порядка заполнения расчета по страховым взносам в титульном листе указываются:

  1. по реквизиту «Наименование организации» – наименование реорганизованного лица;
  2. по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» отражаются соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации.
  3. по реквизиту «Расчетный (отчетный) период (код)» – код 51, 52, 53 или 90 (I квартал, полугодие, девять месяцев, год соответственно при реорганизации (ликвидации) организации);
  4. по реквизиту «По месту нахождения (учета) (код)» – код 217 (по месту учета преемника российской организации);
  5. по реквизиту «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» – код в зависимости от формы реорганизации, например 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 7 – выделение с одновременным присоединением;
  6. по реквизиту «ИНН» и «КПП» – ИНН и КПП правопреемника;

В разделе 1 расчетов указывается код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находилось реорганизованное лицо. [1] Правила, предусмотренные п.

3.2 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении ЕНВД.

[2] 28 марта 2021 года – это суббота, срок переносится на ближайший рабочий день – 30 марта 2021 года.

[3] Утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 №

Декларация ЕНВД при закрытии ИП: инструкция по заполнению

» Автор Роман Абдрахманов На чтение 11 мин. Просмотров 6.3k. Опубликовано 14.02.2021 Обновлено 10.08.2021 Декларация ЕНВД — обязательный для подачи документ при закрытии ИП.

Правила ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 26 июня 2018 года №ММВ-7-3/414. Для снятия статуса индивидуального предпринимателя ИП на ЕНВД или другой форме налогообложения обязан совершить ряд действий для ликвидации бизнеса.

Лучше в этом процессе полагаться на пошаговую инструкцию, следование которой поможет избежать проблем с налоговыми органами. Еще до начала процесса (минимум за 2 месяца) работодатель обязан предупредить своих сотрудников о грядущем сокращении. Увольняют весь штат (даже находящихся на больничном или в отпуске и предусмотренных 4 абзацем статьи 261 ТК РФ).

Делать это по email или в телефонном разговоре нельзя: работники обязаны поставить подписи, удостоверяющие, что они были предупреждены об увольнении. За 2 недели в Службу занятости отправляют уведомление о грядущей ликвидации ИП. Сотрудник получает трудовую книжку с записью, что он уволен в связи с ликвидацией ИП (или же по пункту 1 части 1 статьи 81 ТК РФ), бумаги о заработной плате за последние 3 года (включая текущий) и 2-НДФЛ.

Читайте также: Работодатель подает в контролирующие органы:

  1. 6-НДФЛ;
  2. 4-ФСС.
  3. СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;

И в течение 15 календарных дней с момента сдачи данных документов выплачивает начисленные суммы. Закрытие ИП на ЕНВД требует избавления от кассового аппарата. Для этого предприниматель подает (лично или онлайн) форму КНД 1110062.

На снятие ККТ с учета дается 10 дней. ИФНС предприниматель предоставляет:

  1. квитанцию и чек за (с 2021 года при электронной подаче платить не надо).
  2. ;

Некоторые налоговые требуют от заявителя справку из ПФР.

Статья 22.3 главы VII Федерального закона No129-ФЗ гласит, что если ИП не предоставляет данный документ, то ФНС запрашивают его самостоятельно из Пенсионного фонда. Поэтому отказ в регистрации из-за отсутствия вышеназванной справки незаконен. В контролирующий орган бумаги передают:

  1. лично;
  2. .
  3. в разделе «Подача электронных документов на государственную регистрацию»;
  4. почтой (заказным письмом, подпись заверяют нотариально);

Получение документов налоговая подтверждает распиской.

ИП закрывают через 5 дней после даты расписки. Скоро предприниматель получит справку о том, что больше таковым не является. , клиент обращается в банк, где заполняет соответствующее заявление.

Уведомлять ФНС об этом не нужно. Стоит отметить, что при ликвидации бизнеса счет закрывают автоматически, и с ним невозможно будет совершать действия.

Поэтому, если у кого-то перед ИП есть долги, они должны быть возвращены до начала процесса закрытия. В противном случае налоговая может расценить подобные выплаты как финансовые махинации. То же касается долгов предпринимателя.

Рассчитаться по ним он обязан в любом случае, но до закрытия счета делает это на правах ИП, после — как физическое лицо. У предпринимателя есть 15 дней после ликвидации бизнеса на то, чтобы заплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование. Сумму рассчитывают по количеству отработанного до закрытия времени.

Ликвидационная декларация при закрытии ИП на ЕНВД подается до 20 числа месяца, следующего за последним «отработанным» кварталом. Налоги уплачивают до 25 числа того же месяца. При ЕНВД для налоговой абсолютно не важны доходы бизнеса — выплачивать взносы придется при любой выручке.

Закрытие ИП не причина не платить.

Чтобы избежать начисления задолженности, предприниматель подает заявление ЕНВД-4 для снятия его с учета как плательщика налога.

После ликвидации ИП теперь уже бывший владелец обязан хранить учетные документы в течение 4 (книга учета доходов и расходов и налоговые бумаги) или 6 (квитанции по взносам страховки) лет. На практике, ФНС РФ предпринимателем после закрытия бизнеса не интересуется. Если ИП передумал избавляться от своего дела после исключения из ЕГРИП, то открывать бизнес ему придется заново.

Отказаться от ликвидации можно в течение 5 дней, отведенных налоговой на рассмотрение заявления на закрытие.

Предприниматель имеет право начать заново в любой момент, если прошлое ИП было закрыто по его инициативе. Аннулирование статуса по приговору суда или по банкротству заставит ждать разрешения на открытие как минимум год. Не получится зарегистрировать новый бизнес и у тех, кто не рассчитался с долгами по-прежнему.

Читайте также: Декларация по ЕНВД при закрытии ИП отличается от стандартной только кодом налогового периода. Заполнение отчета по образцу поможет избежать неприятностей из-за допущенных ошибок. Несмотря на то что титульные листы у деклараций по разным формам налогообложения одинаковы, будет ошибкой считать, что идентичны и остальные листы.

Так, по приказу №ММВ-7-3/99 в декларации на УСН предусмотрены разделы о доходах, о которых речь в ЕНВД не идет. Правила заполнения отчетов разные, поэтому не стоит считать руководство к внесению сведений в один из них универсальным. Читайте также: Срок сдачи финальной декларации идентичен обычному — до 20 числа месяца, идущего после последнего квартала работы.

Отчетность предоставляют ежеквартально. Если 20-е выпадает на выходной или праздник, сдачу продлевают до рабочего дня. При ликвидации ИП подавать бумагу заранее не нужно.

Крайний день уплаты налога назначается таким же образом: взнос вносится до 25 числа месяца подачи декларации, но если этот день выпадает на нерабочий, разрешается заплатить позже. Сроки поквартально: Квартал Подать декларацию до Уплатить налог до I 22.04 25.04 II 22.07 25.07 III 21.10 25.10 IV 20.01.2021 27.01.2021 Налоги оплачивают в том же отделении ФНС, где ИП регистрировали.

Читайте также: Единственное отличие ликвидационной декларации от стандартной заключается в коде налогового периода при закрытии ИП. Обычно вносят код квартала подаваемой декларации (21-24).

Код ликвидации — 50. В некоторых примерах заполнения советуют заменять вторую цифру номером последнего квартала работы, но это не предусмотрено законом.

Проставленный в декларации по ЕНВД код «96» указывает, что со следующего налогового периода ИП переходит на другой тип налогообложения, продолжая имеющуюся деятельность и уплачивая взносы иным образом. Заполнение декларации обязательно выполнять по шаблону: недочеты грозят предпринимателю штрафом.

Информация переносится из раздела в раздел, поэтому в таблице они вписаны в логичном порядке. Строка Комментарий 2 010 По Приложению No5 к Для каждого «бизнеса» с другим ОКТМО заполняют свой Р2. 020 Адрес работы и ОКТМО. 030 040 По статье 346.29 НК РФ.

050 1.915 060 Зависит от региона. 070-090 Графа 2 — выбранный физический показатель (штат, площадь помещения, кол-во рабочих мест).

Графа 3 — кол-во отработанных дней в первый/последний период работы. Графа 4 — рассчитывают как Налоговая база = 040 * 050 * 060 * Графа 1 070-090 / 090 * 070. Считают для каждого месяца отчетного периода.

100 Сумма значений Графы 4 070-090.

105 15% (иная для ряда регионов).

110 Сумма налога = стр 100 * стр 105 / 100.

3 005 1 — ИП со штатом; 2 — ИП без штата.

010 Для единственного вида деятельности дублируют 110 Р2. При нескольких — вносят сумму 110 Р2.

020 Не заполняют, когда 005 = «2».

Для 005 «1» вносят сумму взносов по страховкам и больничным листам за сотрудников.

030 ООО не заполняют. ИП указывают сумму, потраченную на ОПС и ОМС за себя 040 Только при приобретении ККТ в указанный налоговый период. 050 Рассчитывают как ЕНВД = 010 — 020 — 030.

1 010 Дублируют 030 из Р 2. При работе по нескольким ОКТМО заполняют соответствующее количество блоков.

020 Рассчитывают как ЕНВД к оплате = 050 Р3 * 110 Р2 / 010 Р3. 4 (только для ИП) 010 Использовать разрешается только аппараты, включенные в реестр. 020 Указан в бумагах на ККТ. 030 Присваивается инспекцией.

040 Указан в бумагах на ККТ. 050 Стоимость ККТ.

Титульный лист (только спорные моменты) Номер корректировки 0— первая подача декларации. 1— при повторной подаче из-за внесения исправлений. Код по месту нахождения 120 — адрес проживания ИП; 214 — адрес организации РФ — не крупнейшего плательщика налогов; 215 — адрес организации — крупнейшего плательщика; 245 — адрес перманентного представительства зарубежной компании; 310 — адрес организации РФ; 320 — адрес работы ИП; 331 — адрес филиала зарубежной компании.

Рекомендации по заполнению и предоставлению:

  1. писать большими печатными буквами, используя пасту синего, фиолетового или черного (последний считают наиболее оптимальным) цвета, на месте «лишних» букв — прочерки;
  2. печатать на отдельных листах;
  3. при электронном внесении данных заполнять шрифтом Courier new 16–18, на месте пустых «окошек» прочерки не ставят;
  4. не скреплять страницы между собой.
  5. переписать страницу, если допущена помарка — зачеркивания запрещены;

Перед тем как сдавать декларацию, лучше еще раз убедиться в правильности ее заполнения.

Это нужно знать: После подачи заявления о снятии статуса ИП в конце налогового периода предприниматель, следуя алгоритму по ликвидации бизнеса, рассчитывает сотрудников, сдает кассовый аппарат, подает необходимые документы в ФНС и выплачивает налоги в установленном порядке. Некоторые налоговые инспекторы позволяют перенести выполнение формальностей (кроме увольнения сотрудников, конечно) на период после закрытия бизнеса. Но здесь есть загвоздка: по некоторым показателям физическое лицо, которым становится ИП, заплатит налогов больше, чем ИП.

Порядок закрытия ИП до конца квартала тоже стандартен: подавать придется те же бумаги в те же сроки.

Но декларация будет заполняться как частично нулевая. Если ИП не дорабатывает трехмесячный срок, он перерассчитывает налог.

Чтобы не переплачивать, в графу 2 строк 070-090 раздела 2 вписывают 0.

Он приравняет базовую доходность и, следовательно, ЕНВД к нулю — так что платить за «неотработанное» время не придется. Нельзя забывать о ЕНВД-4: даже нулевые показатели, если предприниматель не снят с учета как плательщик, облагают минимальными, но налогами. Читайте также: гораздо проще, чем при наличии штата: предпринимателю не нужно никого предупреждать и подавать многочисленные справки, связанные с работниками.

Порядок действий тот же, что и при стандартном закрытии.

Единственная разница в том, что решение о ликвидации можно реализовать сразу же, а не дожидаясь прошествия 2 месяцев, отведенных на предупреждение сотрудников о скором увольнении. Нарушение сроков подачи декларации или уплаты налогов карается штрафами.

Но за серьезные проступки провинившемуся грозит даже административная ответственность.

Нарушение Наказание Несвоевременная подача декларации Штраф 5% от неуплаченного налога за месяц опоздания.

Возможна административная ответственность: предупреждение или штраф в 300–500 рублей. При опоздании на 10 и более дней налоговая имеет право блокировать расчетный счет Несвоевременная уплата налога Пеня за просрочку рассчитывается как: Пеня = Сумма налога к уплате * Кол-во календарных дней опоздания * 1/300 ставки рефинансирования. Штраф — 40% налога к уплате, но не меньше 1000 рублей.

Если ИП документально подтвердит, что не заплатил вовремя по независящим от него обстоятельствам, сумму штрафа снижают до 20%.

Ошибки в заполнении электронной документации караются штрафом в 200 рублей. Пользуясь приведенной инструкцией, закрыть ИП не составит никакого труда.

Главное, сделать это своевременно, чтобы не формировать задолженность по налогам и страховым взносам. Член Комитета Государственной думы РФ по небанковским кредитным организациям.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+