Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Как отразить в бух учете поступление денег от валютного агента

Как отразить в бух учете поступление денег от валютного агента

Покупка и продажа иностранной валюты: проводки, курсовые разницы

Организации, которые тесно связаны с экспортом/импортом товаром, как правило, открывают валютный счет в банке. Это необходимость возникает в связи с тем, что все экспортно-импортные операции осуществляются в иностранной валюте, которая как раз и хранится на валютных счетах. В статье подробнее поговорим об открытии валютных счетов, как происходит учет операций на валютных счетах, покупка и продажа валюты, разберем соответствующие проводки по валютным счетам, бухучет курсовых разниц, возникающих при пересчете валюты, а также разберемся, что такое переоценка валютных счетов. Для учета операций по валютному счету используется 52 счет бухгалтерского учета.

Валютный счет открывается в кредитной организации (банке), которая имеет соответствующее разрешение на ведение валютных операций.

Как правило, для каждого вида валюты открывается отдельный счет. Наиболее распространены счета в долларах и евро. Прежде всего, необходимо собрать определенный пакет документов, одним из которых является заявление по установленному образцу.

Остальные документы аналогичны документам при открытии обычного расчетного счета в рублях.

После того, как необходимые документы собраны, они предоставляются в банк, при этом заключается договор банковского счета, в котором отражаются права и обязанности сторон. Об открытии валютного счета необходимо уведомить налоговый орган в установленный законодательством срок.

Открытие валютного счета в банке означает, что для организации открыты два счета: транзитный валютный и текущий. Первый из них предназначается для отражения всех сумм в иностранной валюте, зачисляемых в пользу организации. Текущий валютный счет отражает реальное количество валюты, которое имеется у предприятия и которое оно может тратить.

Транзитный счет – промежуточный между счетами других организаций и текущим валютным счетом предприятия.

Сначала валюта проходит через транзитный валютный, а потом уже попадет на текущий валютный счет организации. Основной документ, который регулирует валютные операции – это Федеральный Закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Для того, чтобы осуществлять торговлю в иностранной валюте организация должна ее закупать/продавать, выполнять эти операции можно только с помощью банков, которые имеют на это разрешение.

Разберемся подробнее, как происходит продажа и покупка иностранной валюты. При покупке иностранных товаров организация расплачивается за них в иностранной валюте, при этом перед организацией встает вопрос о ее покупке.

Также валюта может понадобиться и в том случае, если работники организации ездят в командировки за границу.

Для учета иностранной валюты используется сч.

52 Валютные счета. Для того, чтобы купить иностранную валюту, необходимо дать распоряжение банку купить ее для нас.

Процесс покупки валюты можно разбить на следующие этапы:

  • За проведение операции покупки банк удерживает комиссионное вознаграждение, которое списывает на прочие расходы. Если оплата комиссии при покупке валюты выполнялась с расчетного счета, то проводка по начислению комиссии имеет вид Д91/2 К76, а ее оплата Д76 К51.
  • Перечисляем банку сумму с рублевого расчетного счета для покупки валюты: Д57 К51. Здесь стоит остановиться на сч. 57 «Переводы в пути», он промежуточный между рублевым и валютным счетом. Банк покупает валюту не мгновенно, поэтому пока она не куплена, мы не можем отразить ее на валютном сч. 52. С момента перечисления средств на покупку банку до момента покупки деньги будут числиться на сч. 57, после того, как банк купит валюту, мы ее зачислим на текущий валютный счет 52, а сч. 57 закроется.
  • На полученные от нас деньги банк закупает необходимую сумму валюты и перечисляет ее на валютный счет организации (52 счет бухгалтерского учета). В бухучете необходимо выполнить проводку Д52 К57. Здесь стоит отметить, что вся иностранная валюта числится в бухгалтерском учете в рублях, валюту необходимо переводить в рубли по курсу ЦБ РФ.
  • Оставшиеся после покупки валюты средства на сч. 57 возвращаются обратно на р/с: проводка Д51 К57.
  • В бухучете валюту мы учитываем по курсу Центробанка, но банк покупать ее может по другому курсу. Поэтому необходимо отразить разницу между курсом ЦБ РФ и курсом покупки, она может быть положительной и отрицательной. В случае если курс покупки выше курса ЦБ ФР, то возникает отрицательная разница, ее мы отражаем проводкой Д91/2 К57. Если курс покупки ниже курса ЦБ РФ, то возникает положительная разница, ее мы отражаем проводкой Д57 К91/1.

Не так давно нужно было обязательно продавать часть валюты, сейчас обязательная продажа валюты отменена.Пример: Организации необходимо купить 1000 долларов США для оплаты иностранному поставщику.

10 сентября были перечислены 30 000 руб.

банку для покупки 1000$ по курсу не выше 30 руб.

11 сентября банк купил необходимую валюту по курсу 29,7 руб. (курс ЦБ РФ 29,8 руб.) Комиссия банка – 1000 руб.Проводки при покупке валюты Имеющуюся на валютном счете валюту предприятие может в любой момент продать. Как осуществляется эта процедура? Продавать иностранную валюту, так же как и покупать ее, могут только уполномоченные на то банки.
Продавать иностранную валюту, так же как и покупать ее, могут только уполномоченные на то банки.

Для учета также используется сч.

52 Валютные счета.

  • Продажа валюты начинается с перечисления банку средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на день перечисления: проводка Д57 К52.
  • В день продажи стоимость валюты списывается со сч. 57 на продажу: проводка Д91/2 К57.
  • После этого банк валюту продает, выручка от продажи относится к прочим доходам и заносится на р/с предприятия: проводка Д51 К91/1.
  • 1 и 3 процедуры могут произойти не в один день, например, перечисляет организация валюту 10 сентября, а продает банк ее 11 сентября. При этом курс ЦБ РФ может измениться как в большую, так и в меньшую сторону, тогда возникает курсовая разница в бухгалтерском учете между курсов ЦБ РФ на дату перечисления и на дату продажи. Положительная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс больше, чем на дату перечисления банку: проводка Д57 К91/1. Отрицательная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс меньше, чем на дату перечисления: проводка Д91/2 К57. Как видим, курсовая разница относится к прочим дохода и расходам предприятия и учитывается на счете 91.
  • От проведенной процедуры продажи иностранной валюты можно посчитать финансовый результат: убыток отражается проводкой Д99 К91/9, прибыль – Д91/9 К99.
  • Комиссионное вознаграждение банка может быть списано с р/с: проводка Д91/2 К51.

Пример: Организация продает 1000 долларов США. 10 сентября банк списал 1000 с валютного счета организации по курсу ЦБ РФ 33 руб.

11 сентября банк продал эту 1000 по курсу 32,80 руб.

(в этот день курс ЦБ РФ 32,90 руб.).

Комиссия банка при продаже валюты – 1000 руб.Проводки при продаже валюты: В бухгалтерском учете все суммы на валютном счете отражаются в российских рублях, для этого валюта переводится по курсу Центробанка РФ в рубли. Пересчет в рубли на текущую дату – это переоценка валюты. Проводки смотрите ниже. В каких случаях необходима переоценка валютных счетов?

  1. периодически по мере изменения курса.
  2. при зачислении и списании валюты со счетов;
  3. при составлении отчетности;

При пересчете валюты возникают курсовые разницы.

Если при пересчете текущий курс ЦБ РФ выше, чем был при предыдущей оценке валюты, то наблюдается положительная курсовая разница, которая учитывается в составе прочих доходов. Если при переоценке текущий курс ЦБ РФ ниже, чем был при зачислении или при предыдущей переоценке, то получается отрицательная курсовая разница, которая учитывается в составе прочих расходов. Проводки при переоценки валюты:

  1. Д52 К91/1 – положительная курсовая разница
  2. Д91/2 К52 – отрицательная разница курсов ЦБ РФ.

Видео: учет валюты в 1С.

: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Покупка и продажа валюты: проводки с примером

Предприятиями в процессе их деятельности, помимо расчетов в отечественной валюте, может использоваться иностранная валюта.

Рассмотрим на примерах с проводками как отразить покупку и продажу валюты в бухгалтерском учете.

Оглавление Операции по покупке и продаже валюты возникают в организациях, если производится:

  1. Осуществление торговых операций в иностранной валюте;
  2. Погашение валютных кредитов и займов и процентов по ним, и др.
  3. Размещение средств на валютных депозитах;
  4. Оплата командировочных расходов на заграничные командировки;

На территории Российской Федерации запрещены валютные операции между резидентами, за исключением нескольких случаев:

  1. Операции с кредитами и займами, начисление и выплата процентов и пеней и штрафов;
  2. Банковские вклады;
  3. Операции с векселями, и т.д.
  4. Купля-продажа валюты за рубли физическими лицами;

Резиденты — физлица могут применять применять валюту для:

  1. Приобретения для целей коллекционирования;
  2. Перевода средств без открытия валютного счета, и т.д.
  3. Дарения и завещания;

Для операций между двумя нерезидентами на территории России разрешены все операции, не нарушающие требования российского антимонопольного законодательства.

Одним из условий валютного контроля можно считать то, что все валютные операции в стране проводятся через банки. Для учета этих операций создается счет 52 «Валютные счета».

Также в операциях покупки и продажи валюты используются счета учета расчетов контрагентами (62, 76) и счета учета денежных средств: 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».

Сумма, перечисляемая на счет 57 для покупки валюты, должна превышать сумму по курсу ЦБ. Это вытекает из того обстоятельства, что банки покупают валюту на бирже — в основном, по более высокому курсу. При покупке валюты для оплаты операций по импорту, сумма комиссии банка отражается проводкой: Дт Кт Описание операции 08(07,10,15 и т.д.) 51 Комиссия банка То есть, в этих случаях расходы на выплату комиссионного вознаграждения относятся на стоимость закупаемого товара.

При продаже валюты в проводках списания с валютного счета, кроме транзитного счета, может использоваться счет 76: Компания «Марена» приобретает в банке валюту на сумму 5 000 долларов. С этой целью банку перечислено 300 000 руб.

Утвержденный Центробанком курс доллара на этот день равен 58,50 руб., курс банка — 58,90 руб. за доллар. Размер комиссии банка — 1 500 руб. Бухгалтер «Марены» делает бух проводки при покупке валюты в банке: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 57 51 Перечисление средств в банк 300 000 Платежное поручение 52 57 Перевод валюты на валютный счет (5 000*58,9) 294 500 Выписка банка 91.2 57 Отражение банковской комиссии 1 500 Выписка банка 91.2 57 Отражена отрицательная курсовая разница((58,9-58,5)*5 000)) 2 000 Бухгалтерская справка 51 57 Отражение возврата неизрасходованных средств(300 000 — 294 500 — 1 500) 4 000 Выписка банка ООО «Развитие» поручило банку продать со своего валютного счета 7 000 евро.

Документ 57 51 Перечисление средств в банк 300 000 Платежное поручение 52 57 Перевод валюты на валютный счет (5 000*58,9) 294 500 Выписка банка 91.2 57 Отражение банковской комиссии 1 500 Выписка банка 91.2 57 Отражена отрицательная курсовая разница((58,9-58,5)*5 000)) 2 000 Бухгалтерская справка 51 57 Отражение возврата неизрасходованных средств(300 000 — 294 500 — 1 500) 4 000 Выписка банка ООО «Развитие» поручило банку продать со своего валютного счета 7 000 евро. Курс ЦБ для евро в этот день — 65,5 руб.

за евро. Курс банка — 65 руб. за евро. Комиссия банка составила 2 500 руб.

Бухгалтер ООО «Развитие» формирует бух проводки при продаже валюты: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 57 52 Отражено перемещение ДС с валютного счета (7 000*65,5) 485 500 Платежный ордер, выписка банка 51 91.1 Перечислена выручка от продажи валюты (7 000*65) 455 000 Бухгалтерская справка 91.2 51 Комиссия, удержанная банком 2 500 Бухгалтерская справка 91.2 57 Отражение отрицательной курсовой разницы ((65,5 -65)*7 000) 3 500 Бухгалтерская справка 91.2 57 Отражено списание стоимости валюты (7 000*65,5) 485 500 Бухгалтерская справка Финансовый результат от операции можно отразить проводкой: Дт Кт Описание операций Сумма, руб. Документ 99 91.9 Убыток от продажи (455 000 — (485 000 + 2 500 + 3 500)) 36 000 Бухгалтерская справка

Учет курсовых разниц при посреднических операциях (импорт и экспорт товаров)

По теме Читайте все материалы (170) по теме .

Есть обновление (+163), в том числе: 08 марта 2005 г. 22:47 В практике хозяйствующих субъектов распространены продажа и покупка товаров (работ, услуг) через посредников по договорам комиссии, поручения или агентирования, при этом их стоимость по договору может быть установлена в иностранной валюте. Оплата по договору может осуществляться или в иностранной валюте или в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.

В таких случаях вознаграждение посредника также может быть установлено в иностранной валюте.

В этих> случаях в ходе исполнения договора комиссии, поручения, агентирования могут возникать или курсовые или суммовых разницы. Как правило, при импорте товаров через посредника с ними заключаются договоры комиссии.

То есть импортные контракты с иностранными поставщиками заключаются не собственником товаров — комитентом, а посредником-комиссионером. Статья 9 Федерального Закона Российской Федерации №173-ФЗ от 10.12.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» между резидентами запрещает.>Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением некоторых операций, в том числе таких, как операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (подпункт >3 пункта 1 указанной статьи Закона). В соответствии со статьей1001 главы51 Гражданского кодекса РФ комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.

Рекомендуем прочесть:  Закон о тишине в хабаровске 2021 год

При импорте товаров через посредника кроме стоимости самого товара и комиссионного вознаграждения образуются также другие расходы, оплачиваемые посредником, но являющиеся затратами комитента и поэтому подлежащие возмещению. Например: — суммы НДС, уплачиваемые на таможне; — суммы таможенных платежей и сборов; — комиссии банка за покупку валюты, ведение импортной сделки, составление паспорта сделки; — прибыль или убыток, образующиеся при отклонении курса покупки валюты от курса ЦБ РФ; — >курсовые разницы и прочее. Согласно пунктам 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 года №44н, материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении сырья за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение товаров являются контрактная стоимость приобретаемых товаров, сумма комиссионного вознаграждения (без НДС), а также уплаченные комиссионером и подлежащие возмещению комитентом суммы таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление, комиссии банку, уплаченной агентом при приобретении валюты для исполнения поручения. Оприходование товаров, приобретенных для организации комиссионером, отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Пунктом 1 Гражданского кодекса РФ установлено, что вещи, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Таким образом, несмотря на то, что комиссионер производит закупку импортных товаров от своего имени, эта операция отражается в бухгалтерском учете организации-комитента как приобретение товаров по импорту. Кроме того, курсовые разницы, возникающие у комиссионера при приобретении импортного товара для организации-комитента, относятся за счет организации-комитента на основании Гражданского кодекса РФ как расходы, связанные с исполнением поручения. Согласно пунктам 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету

«Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

ПБУ 3/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 10 января 2000 года №2н, стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

>При импорте МПЗ датой совершения операции является дата перехода права собственности к импортеру на импортируемые МПЗ (Приложение к ПБУ 3/2000).

Сумма разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса покупки комиссионером иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату покупки этой валюты, отражается в бухгалтерском учете комитента в составе операционных расходов (пункт 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №33н). Данная операция отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с комиссионером.

В целях налогообложения прибыли сумма отрицательной разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату покупки этой валюты, включается в состав внереализационных расходов (подпункт 6 пункта 1 статьи265 Налогового кодекса РФ).

В целях налогообложения прибыли сумма отрицательной разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату покупки этой валюты, включается в состав внереализационных расходов (подпункт 6 пункта 1 статьи265 Налогового кодекса РФ). Что касается курсовой разницы, образующейся у комиссионера по расчетам с поставщиком импортного сырья, то, согласно пункту 13 ПБУ 3/2000, отрицательная курсовая разница включается в состав внереализационных расходов комитента, для учета которых Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 91 субсчет «Прочие расходы». В соответствии с Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, относятся к внереализационным расходам.

Аналогичным образом можно учесть и курсовую разницу по расчетам комиссионера с поставщиком товаров, >которая согласно договору комиссии относится за счет организации-комитента.

Сумма НДС, уплаченная комиссионером за счет комитента при перемещении товаров через таможенную границу РФ, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сумму НДС, фактически уплаченную комиссионером при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, комитент имеет право принять к вычету при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДС (пункт 1 статьи172 Налогового кодекса РФ).

Комиссионеру не обязательно выставлять в адрес комитента счет-фактуру на сумму НДС, уплаченную им на таможне. Достаточно представить грузовую таможенную декларацию и платежный документ, подтверждающий факт перечисления налога. На основании этих документов комитент может принять сумму НДС к вычету.

Принятие к вычету сумм НДС отражается >в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Сумму НДС, предъявленную комиссионером по оказанным посредническим услугам, комитент также имеет право принять к вычету на основании счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую уплату суммы НДС (подпункт 1 пункта 2 статьи171 и пункта 1 статьи172 Налогового кодекса РФ).

Сумму НДС, предъявленную комиссионером по оказанным посредническим услугам, комитент также имеет право принять к вычету на основании счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую уплату суммы НДС (подпункт 1 пункта 2 статьи171 и пункта 1 статьи172 Налогового кодекса РФ). Пример. ЗАО «Альфа» приобретает материалы через российского посредника ЗАО «Дельта» по договору комиссии. Для приобретения материалов и оплаты таможенных платежей ЗАО «Альфа» перечислило на расчетный счет ЗАО «Дельта» 740 000,00 рублей Комиссионное вознаграждение определено в сумме 59 000,00 рублей, в том числе НДС 9 000,00 рублей ЗАО «Дельта» купило материалы от своего имени и предоставило ЗАО «Альфа» документы и отчет, по которому: -контрактная стоимость приобретенных материалов – 15 000 долларов США; -сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная на таможне – 96 255,00 рублей; -таможенная пошлина — 69 750,00 рублей; -таможенные сборы – 698,00 рублей; -комиссия банка при покупке валюты – 4 000,00 рублей; -отрицательная по расчетам с поставщиком сырья – 4 500,00 рублей; убыток от покупки валюты в виде разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса покупки комиссионером иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату покупки этой валюты – 5 500,00 рублей.

Комиссионное вознаграждение удержано из средств, оставшихся после исполнения договора комиссии.

Оставшаяся сумма неизрасходованных денежных средств перечислена на расчетный счет ЗАО «Альфа». Официальный курс доллара США составил: -на дату перехода права собственности на материалы и на дату покупки валюты комиссионером – 31,00 рублей./>USD; -на дату оплаты поставщику – 31,30 рублей/>USD.

Используемые счета: 765 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комиссионером»; 766 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комитентом». В бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» сформированы следующие записи: Корреспонден-ция счетов Сумма Содержание операции Дебет Кредит 765 51 740 000,00 рублей Отражено перечисление комиссионеру денежных средств на покупку материалов 10 765 465 000,00 (15 000 х 31,00 рублей./USD) Отражено оприходование импортных материалов, приобретенных комиссионером 19 765 96 255,00 рублей Отражена сумма НДС, уплаченная комиссионером на таможне при перемещении материалов через таможенную границу РФ 10 765 69 750,00 рублей Отражена таможенная пошлина в стоимости материалов 10 765 698,00 рублей Отражены таможенные сборы в стоимости материалов 912 765 5 500,00 рублей Отражен убыток от покупки комиссионером валюты, образовавшейся в результате отклонения между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ на дату покупки 912 765 4 500,00 рублей Отражена отрицательная курсовая разница, возникшая у комиссионера с поставщиком материалов, в составе внереализационных расходов 10 765 50 000,00 рублей Отражено включение комиссионного вознаграждения в стоимость приобретенных материалов 19 765 9 000,00 рублей Отражена сумма НДС с комиссионного вознаграждения 10 765 4 000,00 рублей Отражена комиссия банка, уплаченная комиссионером при покупке валюты 68 19 96 255,00 рублей Принята к вычету сумма НДС, уплаченная комиссионером на таможне 68 19 9 000,00 рублей Принята к вычету сумма НДС по комиссионному вознаграждению 51 765 35 297,00 рублей Получен на расчетный счет остаток денежных средств, не использованных комиссионером В бухгалтерском учете ЗАО «Дельта» сформированы следующие записи: Корреспонден-ция счетов Сумма Содержание операции Дебет Кредит 51 766 740 000,00 рублей Отражено получение денежных средств от комитента на покупку импортных материалов 007 465 000,00 рублей Импортные материалы приняты на ответственное хранение 766 60 465 000,00 рублей Отражена задолженность перед поставщиком импортных материалов 766 51 96 255,00 рублей Отражена уплата НДС на таможне при импорте материалов 766 51 69 750,00 рублей Отражена уплата таможенных пошлин 766 51 698,00 рублей Отражена уплата таможенных сборов 57 51 474 500,00 рублей Отражено перечисление денежных средств на покупку иностранной валюты 52 57 465 000,00 рублей Отражено зачисление валюты на валютный счет комиссионера 766 57 5 500,00 рублей Отражен за счет средств комитента убыток от покупки валюты в результате отклонения курса покупки от курса ЦБ РФ 766 57 4 000,00 рублей Отражено комиссионное вознаграждение банка за покупку иностранной валюты за счет средств комитента 60 52 469 500,00 рублей (15 000 х 31,30 рублей/USD) Отражена оплата поставщику за импортные материалы 766 60 4 500,00 рублей (15 000 х (31,30 рублей/USD — 31,00 рублей/USD) Отражена отрицательная курсовая разница за счет средств комитента 766 901 59 000,00 рублей Отражено начисление комиссионного вознаграждения 903 68НДС 9 000,00 рублей Отражено начисление НДС, подлежащего уплате в бюджет 766 51 35 297,00 рублей Отражен возврат остатка неиспользованных денежных средств на расчетный счет комитента 007 465 000,00 рублей Отражена передача импортных материалов комитенту Бухгалтерский учет экспортных операций с участием посредника зависит от характера договора, заключенного между экспортером и посредником. Если между ними заключен , то посредник заключает контракт от имени и за счет экспортера, но сам в исполнении контракта не принимает участия.

Сторонами сделки по контракту являются экспортер и иностранный покупатель.

В учете посредника движение товара не отражается. В учете экспортера отражаются только расчеты за услуги посредника, остальные записи аналогичны тем, которые делаются при осуществлении экспортных операций без участия посредника.

Если между экспортером и посредником заключен договор комиссии, то контракт с иностранным покупателем заключается от имени посредника, но за счет экспортера. В этом случае сторонами сделки по контракту выступают посредник и иностранный покупатель.

В бухгалтерском учете у посредника будут отражаться операции по расчетам с иностранным покупателем (если комиссионер участвует в расчетах) и операции по расчетам с комитентом. Так как право собственности на товар к посреднику не переходит, он не ведет учет экспортного товара и не отражает реализацию. В учете экспортера отражаются операции по отгрузке и поставке экспортного товара, расчеты с комиссионером и обязательная продажа валютной выручки (если ее не производит комиссионер).

Комиссионер в такой ситуации выступает в роли продавца. При этом если комиссионер получает комиссионное вознаграждение в иностранной валюте, он обязан продать валютную выручку в установленном порядке. После поступления экспортной выручки комиссионер либо удерживает вознаграждение и другие возмещаемые расходы, и остаток перечисляет комитенту, либо сам совершает обязательную продажу валютной выручки (в соответствии с условиями договора).

При экспорте товаров через посредника, как правило, составляются договоры комиссии. Таким образом, комиссионер является контрактодержателем. В соответствии с заключенным договором, комиссионер может: -удержать свое вознаграждение в иностранной валюте, а оставшуюся часть валютной выручки перевести на транзитный счет комитента; -удержать свое вознаграждение, уплатить расходы в иностранной валюте, а оставшуюся часть выручки перевести на транзитный счет комитента; -удержать свое вознаграждение, уплатить расходы в иностранной валюте, произвести обязательную продажу валюты из выручки комитента, а оставшуюся часть выручки перевести на текущий счет комитента.

У комитента выручка от реализации экспортных товаров отражается в момент перехода права собственности на них к иностранному покупателю.

Как правило, оплата за товар производится в иностранной валюте. >В соответствии с пунктом 24 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 года №34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции.
>В соответствии с пунктом 24 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 года №34н

«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.

При получении оплаты в учете комитента в связи с уменьшением или увеличением курса валюты, установленного ЦБ РФ на дату возникновения дебиторской задолженности (дату перехода права собственности к покупателю) и дату получения денежных средств от покупателя возникает положительная или отрицательная курсовая разница. Одновременно в учете комитента отражается пересчет задолженности перед комиссионером за оказанные услуги по договору комиссии.

Из-за изменения курса иностранной валюты на дату возникновения кредиторской задолженности перед комиссионером (дату исполнения поручения) и дату погашения данной задолженности (дату получения денежных средств от комиссионера за вычетом суммы комиссионного вознаграждения) по счету учета расчетов с комиссионером одновременно возникает отрицательная или положительная курсовая разница. Пример. ЗАО «Вега» реализует на экспорт через комиссионера ЗАО «Дельта» продукцию.

Фактическая себестоимость реализуемой продукции составила 325 000,00 рублей. По условиям договора стоимость реализации составляет 17 000 долларов США.

Комиссионное вознаграждение составляет 1 180 долларов США, в том числе НДС 180 долларов США, удерживается комиссионером из суммы выручки, поступившей от иностранного покупателя.

По отчету ЗАО «Дельта»: -таможенная пошлина — 25 670,00 рублей (5% от контрактной стоимости); -таможенные сборы в рублях – 513,00 рублей (0,1 %); -таможенные сборы в валюте – 257,00 рублей (0,05%). Официальный курс доллара США составил: -на дату поступления продукции от комитента – 30,00 рублей./>USD; -на дату передачи продукции перевозчику, уплаты таможенных сборов и оформления ГТД – 30,20 рублей/>USD; -на дату поступления оплаты от покупателя и на дату перечисления комитенту экспортной выручки – 30,10 рублей/>USD.

Суммы уплаченных таможенных платежей возмещаются комитентом. Используемые счета: 765 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комиссионером»; 766 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комитентом».

В бухгалтерском учете ЗАО «Вега» сформированы следующие записи: Корреспонден-ция счетов Сумма Содержание операции Дебет Кредит 45 43 325 000,00 рублей Отражена отгрузка готовой продукции комиссионеру; 765 901 513 400,00 рублей (17 000 х 30,20 рублей/USD) Отражена реализация продукции на экспорт 902 45 325 000,00 рублей Отражено списание себестоимости реализованной продукции 44 765 25 670,00 рублей Отражена задолженность перед комиссионером по оплате расходов, понесенных им при таможенном оформлении продукции (экспортная пошлина) 44 765 770,00 рублей (257,00 рублей + 513,00 рублей) Отражена задолженность перед комиссионером по оплате расходов, понесенных им при таможенном оформлении продукции (таможенные сборы) 44 765 30 200,00 рублей (1 000 х 30,20 рублей/USD) Отражено начисление комиссионного вознаграждения 19 765 5 436,00 рублей (180 х 30,20 рублей/USD) Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению 765 51 26 440,00 рублей Отражено перечисление денежных сре>дств в возмещение расходов комиссионера по оплате таможенных платежей и сборов 912 765 1 700,00 (17 000 х 30,20 рублей/USD — 30,10 рублей/USD) Отражена отрицательная курсовая разница по задолженности покупателя на дату ее погашения 52 765 476 182,00 рублей ((17 000 – 1 180) х 30,10 рублей/USD) Отражено получение экспортной выручки от покупателя через комиссионера 19 765 18,00 рублей (180 х (30,20 рублей/USD — 30,10 рублей/USD) Сторно: Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению 765 911 100,00 рублей (1 000 х (30,20 рублей/USD — 30,10 рублей/USD) Отражена положительная курсовая разница по комиссионному вознаграждению В бухгалтерском учете ЗАО «Дельта» сформированы следующие записи: Корреспонден-ция счетов Сумма Содержание операции Дебет Кредит 004 510 000,00 рублей (17 000 х 30,00 рублей/USD) Отражено получение товара по договору комиссии 62 766 513 400,00 рублей (17 000 х 30,20 рублей/USD) Комиссионные товары отгружены иностранному покупателю 004 510 000,00 рублей Отражено списание товара, принятого на комиссию 68 51 25 670,00 рублей Отражено перечисление таможенной пошлины 766 68 25 670,00 рублей Отражено отнесение за счет комитента сумм таможенной пошлины 766 52 257,00 рублей (17 000 х 30,20 рублей/USD х 0,05%) Отражено перечисление сбора за таможенное оформление в иностранной валюте 766 51 513,00 рублей (17 000 х 30,20 рублей/USD х 0,1%) Отражено перечисление сбора за таможенное оформление в рублях 766 901 35 636,00 рублей (1 180 х 30,20 рублей/USD) Отражено признание дохода в виде комиссионного вознаграждения 903 68НДС 5 436,00 рублей (180 х 30,20 рублей/USD) Отражено начисление НДС с суммы комиссионного вознаграждения 52 62 511 700,00 рублей (17 000 х 30,10 рублей/USD) Отражено получение оплаты за товар 766 62 1 700,00 рублей (17 000 х 30,20 рублей/USD — 30,10 рублей/USD) Переоценена задолженность покупателя и комиссионера перед комитентом, отрицательная курсовая разница отнесена за счет комитента 912 766 118,00 рублей (1 180 х (30,20 рублей/USD — 30,10 рублей/USD) Отражена отрицательная курсовая разница по задолженности комитента по комиссионному вознаграждению на дату удержания суммы вознаграждения из полученной экспортной выручки 766 52 476 182,00 рублей ((17 000 – 1 180) х 30,10 рублей/USD) Отражено перечисление комитенту экспортной выручки за вычетом комиссионного вознаграждения 51 766 26 440,00 рублей Отражено получение возмещения расходов комиссионера по оплате таможенных платежей Более подробно с вопросами учета и >налогообложения суммовых и курсовых разниц Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Суммовые и курсовые разницы».

Отражение результатов валютно-обменных операций в «Отчете о движении денежных средств»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

21.03.2013 подписывайтесь на наш канал «Отчет о движении денежных средств» является одной из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций. Для его корректного составления важно знать, в каком порядке и с учетом каких особенностей он заполняется в программах системы «1С:Предприятие».

В данной статье мы расскажем об особенностях формирования Отчета о движении денежных средств в части отражения выгод или потерь от валютно-обменных операций.

Описанный в статье алгоритм убдет доступен с очередным обновлением. В «Отчете о движении денежных средств» раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (п.

6 ПБУ 23/2011). К денежным потокам организации не относятся: — движение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т.п.); — валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод из-за отличия курса обмена от официального курса валюты); — перечисление денежных средств в оплату приобретаемых денежных эквивалентов либо получение денежных средств за проданные (погашенные) денежные эквиваленты (кроме сумм полученных процентов); — обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (кроме потерь или выгод от обмена).

Таким образом, отражение результатов от валютно-обменных операций (выгода или потеря) необходимо отражать в «Отчете о движении денежных средств» в следующем порядке: — по строке 4119 «Прочие поступления» — выгода от валютно-обменных операций (пп. «в» п. 6 ПБУ 23/2011); — по строке 4129 «Прочие платежи» — потери от валютно-обменных операций (пп. «в» п. 6 ПБУ 23/2011). Для правильного отражения данных операций в «Отчете о движении денежных средств» необходимо соблюдать следующие требования: — при расходовании денежных средств при покупке/продаже валюты необходимо указать вид движения денежных средств – «Прочие платежи по текущим операциям», если деньги списываются; — при поступлении денежных средств в результате покупки/продаже валюты необходимо указать вид движения денежных средств – «Прочие поступления по текущим операциям».

Пример При проведении нижеуказанных документов в бухгалтерском учете будут автоматически сформированы проводки по отражению доходов и расходов от продажи валюты. Покупка валюты 1) Списание денежных средств с расчетного счета для покупки валюты Эта операция отражается в учете документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».

Дебет 57.02 Кредит 51 (вид движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям») 2) Приобретение/поступление иностранной валюты на валютный счет Эта операция отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Приобретение иностранной валюты». Дебет 52 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 57.02 3) В случае возвращения остатка денежных средств на расчетный счет Такой возврат отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами». Дебет 51 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 57.02 Продажа валюты.

1) Списание денежных средств с валютного счета для продажи Для отражения факта перечисления банку валюты для продажи используем документ «Списание с расчетного счета»с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».

Дебет 57.22 Кредит 52 (вид движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям») 2) Поступления денежных средств от продажи иностранной валюты на расчетный счет Зачисление рублевых средств от продажи валюты на наш расчетный счет отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступления от продажи валюты». Дебет 91.02 Кредит 57.22 Дебет 51 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 91.01 Более подробно с информацией об отражении продажи и покупки иностранной валюты в программах системы «1С:Предприятие» можно ознакомиться здесь: Необходимо напомнить об отличии понятий – результат от валютно-обменных операций (выгода или потеря) и величина изменения курса иностранной валюты на разные даты.

По строке 4490

«Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»

приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (п.19 ПБУ 23/2011). В строке 4490 отражается сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов, которое в программах системы «1С:Предприятие» формируется автоматически. Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.

Более подробно с особенностями формирования Отчета о движении денежных средств можно ознакомиться здесь: Примечание: Для конфигурации «Управление производственным предприятием» необходимо использовать счет 57.11 «Покупка иностранной валюты» вместо используемого в «1С:Бухгалтерии 8» (в т.ч.

КОРП) счета 57.02 «Приобретение иностранной валюты». Темы: , Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Облачный архив С 01.08.2021 г. старая версия программы резервного копирования «1С:Облачный архив» перестала работать.

Обновили ли вы программу? Уже обновили «1С:Облачный архив» Нужна помощь партнера в обновлении Не используем/не планируем в дальнейшем использовать Не знаю вообще, о чем речь 7 октября 2021 года — 1C:Лекторий: 24 сентября 2021 года (начало в 12.00) — 1C:Лекторий: 1 октября 2021 года — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету

Счет 52 бухгалтерского учета — это активный счет «Валютные счета». Служит для отражения информации о движении валютных средств в бухгалтерском учете. С помощью типовых проводок и наглядных примеров изучим специфику применения счета 52, а также особенности отражения операций по валютному счету.

Организация, которая осуществляет продажу товара (материала, услуг) иностранным покупателям или приобретает товар (материал, услуги) у иностранных поставщиков, производит следующие операции: покупка, продажа, регистрация сделки в иностранной валюте.

Для расчетных операций организация открывает валютный счет в банке. Банк для компаний открывает в большинстве случаев, два валютных счета — текущий и транзитный:

  1. Текущий валютный счет используется для отражения зачисленных валютных средств, за экспортную реализацию товаров (материалов, услуг);
  2. Транзитный валютный счет используется для исполнения продажи валютной выручки, перечисленной контрагентам, которые не являются резидентами РФ, в оплату товара (материла, услуг). Остаток валюты, после перечисления, банк с транзитного счета перечисляет на текущий валютный счет.

При проведении операций с иностранной валютой, необходимо учитывать следующие нормы законодательства: Важно отметить, что валютные операции учитываются только в рублях, так как курсы иностранной валюты постоянно меняются.

Нужно особое внимание уделить дате перерасчета ин.валюты в рубли.

В ПБУ 3/2006 указаны основные аспекты использования счета 52: При перерасчете могут возникнуть положительные (увеличивающие прибыль) или отрицательные (уменьшающие прибыль) курсовые разницы, которые включаются к внереализационным расходам или доходам. В бухгалтерском учете внереализационные расходы и доходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Изменения, вступившие с 2015 года, по учету курсовых разниц при валютных операциях, позволяют пересчет активов и обязательств выполнять на последнюю дату текущего месяца.

Закон от 24.04.2015г. №81-ФЗ позволяет приравнять курсовые разницы в бухгалтерском учете к курсовым разницам в налоговом учете. Дт Кт Описание проводки Документ 57 51 Перечисление суммы в рублях для приобретения ин. валюты Банковская выписка 52 57 Отражена сумма приобретенной ин.валюты 57 52 Перечислены валютные средства для продажи Банковская выписка 51 57 На рублевый расчетный счет поступила выручка от продажи валюты 91.02 57 Отражена отрицательная курсовая разница при покупке (продаже) Бухгалтерская справка 57 91.02 Отражена положительная курсовая разница при покупке (продаже) 60 52 Списание валютных средств поставщику для оплаты поставки Банковская выписка 66 (67) 52 Отражен возврат заемных средств и оплата процентов в валюте 75 (76, 79) 52 Отражены перечисления валютных средств прочим контрагентам 52 62 Поступление валютных средств от покупателей за проданный товар (услугу) 52 66 (67) Отражение поступлений заемных средств в валюте 52 75 (76,79) Поступление валютных средств от прочих контрагентов 50 52 Получение валютных средств из банка в кассу Приходный кассовый ордер 71 50 Отражена выдача валютных средств подотчетному лицу Расходный кассовый ордер 50 71 Отражен возврат неиспользованных валютных средств подотчетным лицом в кассу Приходный кассовый ордер 52 50 Сдача валютных средств из кассы в банк Расходный кассовый ордер Рассмотрим пример по продаже иностранной валюты.

Допустим, ООО «ВЕСНА» по состоянию на 09.01.2017 года на своем текущем валютном счете имеет 2 000,00 долларов США, приобретенные 27.12.2016 года.

09.01.2017 года организация поручила уполномоченному банку продать 1 000,00 долларов США. 10.01.2017 года банк купил доллары США по курсу 57,00 рублей за доллар США и перечислил организации выручку от продажи иностранной валюты. Курс доллара, установленный ЦБ РФ, составил:

  1. на 09.01.2017 – 60,6569 рублей за доллар США;
  2. на 10.01.2017 – 59,8961 рублей за доллар США.
  3. на 27.12.2016 – 60,9084 рублей за доллар США;

Для отражения валютной операции в бухгалтерском учете сформированы следующие проводки: Дт Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 57.22 52 60 656,90 Перечислена иностранная валюта для продажи (1 000,00 USD * 60,6569) Заявка на продажу иностранной валюты.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+