Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Лоходы в 2021 от продажи нфа

Лоходы в 2021 от продажи нфа

Лоходы в 2021 от продажи нфа

Что изменилось при продаже имущества

Важное 19 февраля 2021 г. 11:55 Автор: Полина Шолохова, помощник налогового консультанта по налогам и сборам ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация» Материалы газеты «», февраль 2021 г.

29 сентября 2021 г. были приняты поправки в НК РФ, которые затронули, в частности, на доходы физических лиц при продаже недвижимости.

Рассмотрим суть изменений и также их сроки вступления в силу. Зачастую в налоговой практике есть такие прецеденты, когда человек продал имущество, обязан сдать декларацию о доходах, но не сделал этого. Следовательно, у инспекции нет никаких данных о сделке, поэтому налог рассчитать невозможно. Теперь при продаже имущества в качестве налоговой базы инспектором будет учитываться цена продажи имущества, если такая информация есть в налоговом органе.

Теперь при продаже имущества в качестве налоговой базы инспектором будет учитываться цена продажи имущества, если такая информация есть в налоговом органе. Если таких данных нет, то базой будет считаться , умноженная на коэффициент 0,7.

Кадастровую стоимость имущества налоговый инспектор узнает с помощью запроса в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии (РОСРЕЕСТР) на 1 января года, в котором прошла сделка купли-продажи. То есть если декларация при продаже не подана до 30 апреля года, следующего за годом продажи, то налоговый орган самостоятельно рассчитает налог и выставит требование к его уплате с начисленной пеней, если налог не оплачен в установленный срок.

Нововведение будет применяться в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 г. Согласно НК РФ, при получении имущества в дар от близкого родственника одаряемый не платит налог. В случае если одаряемый в дальнейшем продает полученное в дар имущество, не соблюдая минимальный срок владения 3 года, то возникает обязанность уплатить налог.

Теперь, чтобы уменьшить налоговую нагрузку, можно учесть расходы на приобретение этого имущества, которые понес даритель. Главное, чтобы предыдущим владельцем эти расходы не учитывались при расчете налога. Такое нововведение применяется в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 г.

До внесения поправок НК РФ не предусматривал возможности при продаже имущества, полученного в дар от близкого родственника, учесть расходы на его приобретение, поскольку они были понесены другим человеком. В случае если имущество получено в дар от иных лиц, не являющихся близкими родственниками, возникает необходимость уплаты налога. При продаже этого имущества менее чем через 3 года одаряемый снова должен уплатить налог, но уже как с дохода, полученного при продаже.

Именно в этом случае во избежание двойного налогообложения законодатель говорит о том, что можно учесть в расходах сумму, с которой был уплачен налог при получении дара.

Нововведение распространяется на доходы, полученные с 1 января 2021 г. Также ранее возникал вопрос: рыночную или кадастровую стоимость принимать в качестве дохода за подаренное имущество при расчете НДФЛ?

Теперь этот вопрос четко урегулирован. Согласно новой НК РФ, в случае передачи имущества в дар сумма налога будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.

Нововведение распространяется на доходы, полученные с 1 января 2021 г.

Не забыли законодатели и про семьи, которые получили материнский капитал за второго ребенка. Напомним, что одним из условий применения, согласно ч. 3 ст. 7 закона № 256-ФЗ, сертификата на материнский капитал является улучшение жилищных условий.

Как и положено, по закону выделяют доли в имуществе на родителей и на детей.

Например, через два года супруги решили продать квартиру. Если минимальный срок владения не соблюден, то возникает обязанность уплатить налог.

Супруги смогут уменьшить налог с помощью вычета по расходам на покупку доли, а как же быть в этой ситуации с детьми? Ведь у них есть обязанность заплатить налог, но никаких расходов они не понесли.

Следовательно, применить вычет в размере расходов на покупку доли в имуществе нельзя. Теперь для снижения налогового бремени ребенка, законодатели разрешили учесть расходы родителей, которые они понесли при покупке квартиры.

Иными словами, если раньше применять вычет в размере расходов, связанных с покупкой имущества, могли только родители, то в связи с изменениями вычет смогут применить и дети, несмотря на то что фактически расходы ими оплачены не были. Совершить эту процедуру также возможно, если уже применялся вычет при покупке квартиры или же вычет по процентам.

Еще одним приятным обстоятельством здесь выступает то, что изменение распространяется на доходы, полученные с 2017 г.

Особенно приятным изменением является дополнение подпунктом 4 в НК РФ, где говорится, что минимальный срок владения единственным жильем составит три года. Единственным жильем является пригодное для постоянного проживания помещение, находящееся в собственности у гражданина на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю. Таким образом, единственное жилье теперь можно будет продать без необходимости уплаты налога через три года.

Действует нововведение в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 г. Стоит отметить, что новый минимальный срок владения распространяется не только на недвижимое имущество, но и на земельный участок на котором расположено такое жилое помещение, хозяйственное строение и сооружение.

Также законодатель предусмотрел ситуацию, когда фактически владеет уже не единственным жильем, а двумя объектами недвижимости. Такое жилье все равно будет признано единственным в ситуации, когда налогоплательщиком приобретено новое имущество в течение 90 календарных дней до момента перехода права собственности на единственное жилье от налогоплательщика к покупателю (абз.

2 пп. 4 п. 3 ст. 217.1). С учетом всех вышеописанных поправок, хочется отметить, что в интересах налогоплательщика самому подать вовремя декларацию 3 – НДФЛ и учесть возможность применения вычетов, так как теперь налоговый орган сможет самостоятельно, на основе имеющихся данных или данных из РОСРЕЕСТРА, вычислять налоговую базу и высчитывать налог, который придется уплатить.

8 проблемных бухгалтерских вопросов 2021 года: советы и примеры (для бухгалтера бюджетной сферы) (подготовлено экспертами компании «Гарант», февраль — апрель 2021 г.)

7 проблемных бухгалтерских вопросов 2021 года: советы и примеры(для бухгалтера бюджетной сферы) 1. Выбор КБК при безвозмездных поступлениях нефинансовых активов С 01.01.2021 применяется новый формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Минфина России от 06.06.2019 N 85н (далее — Порядок N 85н). В соответствии с Порядка N 85н безвозмездные поступления нефинансовых активов в бюджеты бюджетной системы РФ отражаются по статьям и подстатьям доходов кода вида доходов бюджетов «Прочие безвозмездные поступления».

Аналогичная норма была предусмотрена в применявшемся в 2021 году Порядке N 132н ( Порядка N 132н).

В то же время Порядок N 132н не содержал кодов бюджетной классификации для отражения безвозмездных неденежных поступлений, к которым относится поступление нефинансовых активов. Поэтому в последних 3 разрядах номера счета 401 10 учреждениям приходилось указывать «Безвозмездные денежные поступления» аналитической группы подвида доходов бюджетов. Например, при поступлении безвозмездно основных средств казенному учреждению субъекта РФ в 1-17 разрядах счета 1 401 10 19Х в 2021 году указывался код 20702030020000150, соответствующий КБК 000 2 07 02030 02 0000 150

«Прочие безвозмездные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации»

.

С 2021 года применяются новые коды бюджетной классификации. Теперь казенные учреждения, органы власти, местного самоуправления при безвозмездном поступлении нефинансовых активов в 1-17 разрядах счета 1 401 10 19Х будут указывать коды, соответствующие прочим безвозмездным неденежным поступлениям в бюджеты (207ХХХХХХХХХХХ180).

Соответствующие правки в настоящее время внесены в N 85н Минфина России от 29.11.2019 N 206н: 1-17 разряды счета 1 401 10 19Х при безвозмездном поступлении НФА Уровень бюджета казенного учреждения, органа власти, местного самоуправления 20710010010000180 Российская Федерация 20710020020000180 Субъект Российской Федерации 20710030030000180 Внутригородское муниципальное образование города федерального значения 20710040040000180 Городской округ 20710050050000180 Муниципальный район 20710050100000180 Сельское поселение 20710050110000180 Городской округ с внутригородским делением 20710050120000180 Внутригородской район 20710050130000180 Городское поселение Казенному учреждению субъекта РФ другое учреждение бюджетной сферы передает безвозмездно основные средства.

Поступление в 2021 году отражается с применением счета: 20710020020000180 1 401 10 195 Что касается бюджетных и автономных учреждений, то они в 15-17 разрядах к счету 401 10 при безвозмездном поступлении нефинансовых активов в 2021 году указывают код 180 (смотрите также контрольные соотношения к Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года () — размещаются на официальном сайте Федерального казначейства в разделе «Документы» — «Учет и отчетность»).

Поступление в 2021 году отражается с применением счета: 20710020020000180 1 401 10 195 Что касается бюджетных и автономных учреждений, то они в 15-17 разрядах к счету 401 10 при безвозмездном поступлении нефинансовых активов в 2021 году указывают код 180 (смотрите также контрольные соотношения к Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года () — размещаются на официальном сайте Федерального казначейства в разделе «Документы» — «Учет и отчетность»). 2. Отражение в Отчетах (ф.ф. 0503173, 0503773) исправления ошибки прошлых лет, связанной с неверным выбором кода аналитики Зачастую бывает так, что в учете учреждения выявляют ошибку прошлых лет, которая на показатели синтетических счетов учета не влияет. То есть это такая ошибка прошлых лет, результат исправления которой не повлияет на входящие остатки Баланса (, ).

Например, в прошлые годы неверно выбран аналитический счет учета основного средства, аналитический счет расчетов с поставщиком, покупателем и т. п. Исправить такую ошибку необходимо. Но как подтвердить, что мы ее исправили, в Отчетах (, )?

Ведь представление именно этих отчетов при исправлении ошибок позволит избежать административной ответственности по КоАП РФ в ходе возможных проверок.

Отчеты послужат подтверждением, что ошибка выявлена учреждением самостоятельно до проверки. Поэтому порядок составления Отчетов (, ) в случае исправления ошибки прошлых лет, связанной с выбором кода аналитики, следует согласовать с ГРБС, учредителем и (или) финансовым органом. В такой ситуации в колонке с признаком «исправление ошибок прошлых лет» Отчетов (, ) по строке с номером счета, по которому выявлена ошибка, может быть указан нулевой показатель (соответствующие разъяснения для федеральных учреждений уже даны в , Приложения N 1 к совместному письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148).

В учреждении выявлена ошибка — объект основных средств (шкаф) стоимостью 30 000,00 рублей в прошлом году ошибочно принят к учету на счет 101 34. Амортизация начислена в размере 100% с применением счета 104 34.

Следовало применить счета 101 36 и 104 36 соответственно. В текущем году ошибка исправляется бухгалтерскими записями: Дебет 0 101 34 310 Кредит 0 304 86 73Х — способом «Красное сторно» отражено исправление операции по постановке объекта на учет на счет 101 34; Дебет 0 401 28 271 Кредит 0 104 34 411 — способом «Красное сторно» отражено исправление операции по выбору счета учета амортизации; Дебет 0 101 36 310 Кредит 0 304 86 73Х — отражена постановка объекта на учет на счет 101 36; Дебет 0 401 28 271 Кредит 0 104 36 411 — отражено исправление счета учета амортизации. В итоге отражения данных бухгалтерских записей входящие остатке в Балансе (, ) не поменяются.

В то же время поменяются входящие остатки по счетам аналитики в Сведениях о движении нефинансовых активов (, ).

Информацию по исправлению ошибки следует отразить путем формирования Отчета (, ) с указанием в колонке с признаком «исправление ошибок прошлых лет» по строкам, формирующим показатели счетов 101, 104, нулей: «0,00».

3. Использование КОСГУ к счету 401 10 при «поднятии» объектов НФА с забаланса на баланс В хозяйственной жизни учреждений могут возникать ситуации, когда объекты нефинансовых активов (основные средства, материальные запасы), ранее учтенные на забалансовых счетах, требуется «восстановить» на балансе. Вот примеры таких ситуаций: Ситуация Что требуется Возврат сотрудником форменного оборудования, специальной одежды, других материальных запасов, учтенных на

«Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»

Отразить имущество на балансовом счете 105 ХХ «Материальные запасы» Безвозмездная передача основных средств, учтенных на «Основные средства в эксплуатации» Перед передачей основных средств требуется отразить их вывод из эксплуатации. Соответственно, основные средства, учтенные на , целесообразно восстановить на балансовом счете 101 ХХ «Основные средства» В отношении признанных неактивами и отраженных на «Материальные ценности на хранении» основных средств при согласовании списания принято решение о дальнейшем использовании (передаче иным учреждениям, ремонте и т.п.) Восстановить основные средства на балансовом счете 101 ХХ «Основные средства» Обратите внимание!

Инструкции содержат бухгалтерскую запись по восстановлению движимого имущества, признанного ранее неактивом, на счете 105 36 (при принятии уполномоченным органом решения о реализации, безвозмездной передаче такого имущества) ( Инструкции N 162н, Инструкции N 174н, Инструкции N 183н) Возврат на склад БСО, учтенных на «Бланки строгой отчетности», от лица, ответственного за их хранение, оформление, и (или) выдачу Отразить имущество на балансовом счете 105 36 «Прочие материальные запасы» Действующие нормативные акты не регулируют, с применением какого кода КОСГУ следует отразить восстановление объектов на балансе в таких ситуациях. В Методических рекомендаций к порядку применения КОСГУ, доведенных Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153, указано, что доходы от оприходования объектов нефинансовых активов с забалансового счета на баланс относятся к безвозмездным неденежным поступлениям.

Исходя из этого, можно было сделать вывод о применении в представленных выше ситуациях «Прочие неденежные безвозмездные поступления» КОСГУ. В то же время существует другой взгляд на данный вопрос. КОСГУ применяется в ситуациях, когда объекты появляются в учреждении впервые (не были ранее учтены): например, при выявлении неучтенных ранее объектов нефинансовых активов, оприходовании молодняка животных в качестве приплода.

Если же имущество ранее на балансе было учтено, а потом учитывалось на забалансовом счете, то его восстановление на балансе следует отразить с применением «Доходы от выбытия активов» КОСГУ.

На применение КОСГУ к счету 401 10 при восстановлении объектов на балансе указывает бухгалтерская запись по восстановлению движимого имущества, ранее признанного неактивом, на счете 105 36 «Прочие материальные запасы» ( Инструкции N 162н, Инструкции N 174н, Инструкции N 183н).

Соответственно, выбранный вариант указания КОСГУ к счету 401 10 в ситуациях поднятия НФА с забаланса на баланс до появления бухгалтерских записей в Инструкциях следует закрепить в учетной политике по согласованию в порядке, установленном Стандарта «Учетная политика_». 4. Отражение задолженности по недостаче имущества при отсутствии виновного лица (несогласии виновного лица с суммой ущерба) При недостаче может не быть лица, на которое возлагается ответственность за недостачу. Например, это ситуации, когда в отношении пропавшего имущества нет лица, на которое возложена полная материальная ответственность.

Либо может сложиться ситуация, что виновное в недостаче лицо выявлено, однако не соглашается с размером предъявленной ему задолженности. И, соответственно, предстоит разбирательство по урегулированию данной суммы.

Резерв по сомнительной задолженности в подобных ситуациях не создается. Учитывая Стандарта «Доходы», резерв по сомнительной задолженности формируется как показатель «Сомнительная задолженность».

При этом в качестве сомнительной мы можем признать только ту задолженность, которая ранее была признана на балансе. В таких ситуациях на сумму недостачи необходимо признать дебиторскую задолженность на соответствующем счете аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Однако ее отражение в корреспонденции со счетом учета доходов текущего года противоречит положениям Стандарта «Доходы». Поэтому в подобных случаях следует применить счет учета доходов будущих периодов 0 401 40 172.

Таких бухгалтерских записей Инструкции NN 162н, 174н, 183н пока не содержат. Единственное — в Инструкции N 162н есть бухгалтерская запись по уменьшению (списанию) соответствующей задолженности в связи с уточнением суммы по решению суда, а также с неустановлением виновных лиц: по дебету счета 0 401 40 172 «Доходы будущих периодов от операций с активами» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам». Итак, в таких ситуациях следует применить проводки: Бухгалтерская запись Описание Дебет Х 209 ХХ 567 Кредит Х 401 40 172 Начисление задолженности по недостаче в случае отсутствия виновного лица (несогласии виновного лица с суммой ущерба) Дебет Х 401 40 172 Кредит Х 209 ХХ 667 Уменьшение (списание) задолженности в связи с уточнением суммы по решению суда, а также с неустановлением виновных лиц 5.

Учет капитальных вложений при строительстве объектов «под ключ» Принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании решения профильной комиссии субъекта учета ( Инструкции N 157н). Поэтому до окончания строительства объекта (особенно это актуально при строительстве объекта «под ключ») может быть неизвестно, какая часть капитальных вложений пойдет на: — формирование первоначальной стоимости самого объекта; — на формирование первоначальной стоимости основных средств — движимого имущества (к примеру, оборудования, мебели и т. д.); — на формирование стоимости материальных запасов.

Исходя из этого во время строительства «под ключ» сначала все расходы на основании актов КС-2 допустимо собирать на счете 106 11. Потом, когда объект построен и получено решение профильной комиссии субъекта учета, принимающего объект к учету, делим собранные расходы на счета 106 11, 106 31, 106 34 (если речь о бюджетном (автономном) учреждении, то могут быть также счета 106 21, 106 24).

Такой вариант учета капитальных вложений при строительстве объекта «под ключ» ввиду его неурегулированности следует закрепить в учетной политике по согласованию в порядке, установленном Стандарта «Учетная политика_».

При этом могут быть применены бухгалтерские записи (по аналогии с переводом капитальных вложений в недвижимое имущество в виде ПСД на счет учета капитальных вложений в объект НМА — Минфина России от 20.06.2013 N 02-06-10/23331, а также по аналогии с переводом вложений в НМА во вложения в НФА при создании опытных образцов в ходе осуществления научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ — Инструкции N 162н, Инструкции N 174н, Инструкции N 183н): Бухгалтерская запись Описание У всех типов учреждений: Дебет Х 106 31 310 Кредит Х 106 11 310 Перевод части капитальных вложений, сформированных в результате строительства объекта «под ключ», на счет учета капитальных вложений в основные средства — иное движимое имущество Дебет Х 106 34 34Х Кредит Х 106 11 310 Перевод части капитальных вложений, сформированных в результате строительства объекта «под ключ», на счет учета капитальных вложений в материальные запасы — иное движимое имущество Дополнительно у бюджетных (автономных) учреждений: Дебет Х 106 21 310 Кредит Х 106 11 310 Перевод части капитальных вложений, сформированных в результате строительства объекта «под ключ», на счет учета капитальных вложений в основные средства — особо ценное движимое имущество Дебет Х 106 24 34Х Кредит Х 106 11 310 Перевод части капитальных вложений, сформированных в результате строительства объекта «под ключ», на счет учета капитальных вложений в материальные запасы — особо ценное движимое имущество 6.

Сложные вопросы учета по Стандарту «Аренда» (кто должен дать оценку справедливой стоимости при безвозмездном пользовании и еще 2 нюанса учета) Учитывая , которые вносятся в «Аренда», письма Минфина России , , а также положения Инструкции N 157н, справедливую стоимость арендных платежей при безвозмездном пользовании следует определять в следующем порядке: Ситуация Порядок определения справедливой стоимости Передающая сторона является организацией бюджетной сферы Справедливая стоимость арендных платежей определяется передающей стороной.
Сложные вопросы учета по Стандарту «Аренда» (кто должен дать оценку справедливой стоимости при безвозмездном пользовании и еще 2 нюанса учета) Учитывая , которые вносятся в «Аренда», письма Минфина России , , а также положения Инструкции N 157н, справедливую стоимость арендных платежей при безвозмездном пользовании следует определять в следующем порядке: Ситуация Порядок определения справедливой стоимости Передающая сторона является организацией бюджетной сферы Справедливая стоимость арендных платежей определяется передающей стороной. Принимающая сторона определяет справедливую стоимость по передающей стороне.

Передающая сторона не является организацией бюджетной сферы. Соответственно, положения «Аренда» на передающую сторону не распространяются Справедливая стоимость арендных платежей определяется принимающей стороной методом рыночных цен. Подробно о том, как определить справедливую стоимость арендных платежей, При невозможности определения справедливой стоимости допустимо отражение прав пользования в условной оценке: один объект, один рубль.

Применение такого варианта предлагается специалистами финансового ведомства в устных рекомендациях. До появления соответствующей нормы рекомендуем закрепить такой вариант в учетной политике по согласованию в порядке, установленном Стандарта «Учетная политика_».

Обратим внимание также на 2 ситуации, при которых, согласно устным разъяснениям Минфина России, не следует применять «Аренда».

Это: — передача земли под строительство безвозмездно срочно; — ситуация объединения для участия в национальных проектах имущества нескольких публично-правовых образований. Напомним, что с применением «Аренда» не отражаются ситуации приема/передачи имущества в безвозмездное пользование, если обязанность предоставления (получения) возникает в соответствии с действующим законодательством РФ ( Инструкции N 157н).

Обязанность по предоставлению земельных участков в безвозмездное срочное пользование под строительство предусмотрена, в частности, в случаях, установленных Земельного кодекса Российской Федерации. Подробно о ситуациях, в которых «Аренда» не применяется, смотрите 7. Операции с земельными участками в постоянном бессрочном пользовании (счет 103 11) В 2021 году операции с земельными участками в постоянном бессрочном пользовании отражаются следующим образом: Бухгалтерская запись Описание Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 195 Получение земельных участков, в том числе расположенных под объектами недвижимости, на праве постоянного (бессрочного) пользования ( Инструкции N 162н, Инструкции N 174н, Инструкции N 183н) Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 176 Изменение стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету, в связи с увеличением их кадастровой стоимости (согласно изменениям, которые планируется внести в Инструкции).

На «Доходы от оценки активов и обязательств» КОСГУ относятся операции, отражающие финансовый результат от оценки финансовых и нефинансовых активов и обязательств. Дебет 0 401 10 176 Кредит 0 103 11 430 Изменение стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету, в связи с уменьшением их кадастровой стоимости (согласно изменениям, которые планируется внести в Инструкции).

На «Доходы от оценки активов и обязательств» КОСГУ относятся операции, отражающие финансовый результат от оценки финансовых и нефинансовых активов и обязательств Дебет 1 401 10 195 Кредит 1 103 11 430 Возврат земельных участков, в том числе расположенных под объектами недвижимости, из постоянного (бессрочного) пользования. Пока данная бухгалтерская запись предусмотрена только для казенных учреждений ( Инструкции N 162н) 8.

Подписание первичных документов и регистров бухгалтерского учета электронной подписью Организации бюджетной сферы оформляют первичные документы и регистры бухгалтерского учета по формам, установленным бюджетным законодательством (, Закона о бухгалтерском учете). Для этих целей Минфина России от 30.03.2015 N 52н были утверждены перечни обязательных к применению унифицированных форм первичных учетных документов и регистров бухучета, а также по их применению. В настоящее время в Приказ N 52н планируется внесение изменений (соответствующий подготовлен Минфином России 05.11.2019).

О новых формах первичных документов и регистрах, вносимых в Приказ N 52н согласно проекту, мы писали . Есть еще один существенный момент, к которому нужно быть готовым.

Это — подписание документов электронной подписью.

Здесь нужно обратить внимание на 2 нюанса: 1.

Применение электронных документов и регистров, предусмотренных проектом, осуществляется согласно принятой учетной политики и по мере организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2021 года. 2. Методических указаний, утвержденных Приказом N 52н, планируется исправить в части электронной подписи. Расшифровано, что документы могут быть подписаны простой электронной подписью или усиленной электронной квалифицированной подписью.

Согласно устным разъяснениям специалистов финансового ведомства усиленная ЭЦП обязательно должна применяться в двух ситуациях: — при оформлении сделок внутри организаций бюджетной сферы; — при оформлении сделок с «внешней» средой. При оформлении электронных документов в данных ситуациях каждая из сторон сделки должна подписать документ усиленной ЭЦП.

Может получиться, что на документе есть поля для подписей нескольких ответственных лиц с одной и (или) другой стороны.

Необходимо, чтобы хотя бы одна подпись каждой стороны была усиленной ЭЦП. В других ситуациях возможно подписание документов простой электронной подписью. К примеру, Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (), составленная в виде электронного документа, может быть подписана простыми электронными подписями ответственных лиц.

Этот первичный документ предназначен для оформления движения НФА внутри учреждения. Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

2 октября 2021 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Налоги при продаже недвижимого имущества: что изменилось с 2021 года

Новый год — это не только праздник, отдых и корпоративы, но также и грядущие налоговые обязательства: ведь в подавляющем большинстве случаев именно календарный год — это отчетный период для налогов, которые должны выплачивать физические лица.

Если вы продали в истекшие 12 месяцев дом или квартиру, будь то ваше единственное жилье или нет, то в большинстве случаев должны заплатить налог на доходы. Правда, из этого правила, как, наверное, из любого другого, есть исключения. Рассмотрим подробнее. Срок три года — распространенный период в правовых отношениях: это и срок исковой давности, и привычный всем срок действия различных доверенностей (ранее, кстати, он был в принципе ограничен тремя годами), и срок владения недвижимым имуществом, необходимый для освобождения дохода от налога при продаже жилья.
Рассмотрим подробнее. Срок три года — распространенный период в правовых отношениях: это и срок исковой давности, и привычный всем срок действия различных доверенностей (ранее, кстати, он был в принципе ограничен тремя годами), и срок владения недвижимым имуществом, необходимый для освобождения дохода от налога при продаже жилья. Этот срок запомнили все, ну или почти все.

Бывает, что даже юристы, не практикующие в данной отрасли, не знают, что с 2016 года трехлетний срок владения недвижимым имуществом был изменен на пять лет для домов и квартир, приобретенных по договорам купли-продажи в период начиная с вышеуказанного года.

Только в случаях, когда речь идет о жилье, право собственности на которое было получено в результате так называемых безвозмездных сделок (приватизация, дарение, наследство), а также договора ренты, доход от продажи не облагается налогом, если объект находился в собственности более трех лет. Во всех остальных случаях для объектов, приобретенных с 2016 года, — это срок пять лет.

Наступает 2021 год, и впереди снова изменения: трехлетний срок владения жильем будет возвращен, но лишь в некоторых случаях.

Так, начиная со следующего года у тех, кто продает единственное жилье, возникает право на освобождение от уплаты налога на доход, если срок нахождения такой квартиры или дома в собственности налогоплательщика составляет три года и более. При этом учитывается также жилье, находящееся в совместной собственности супругов. То есть если одна квартира оформлена на супруга, а другая — на супругу, при этом обе квартиры приобретены в период брака, такое жилье не будет считаться единственным.

Данное изменение вступает в силу с 2021 года, ранее в нем не было смысла, так как пятилетний срок владения для освобождения от налога применяется лишь для объектов, приобретенных начиная с 2016 года.

При этом второе жилье может быть куплено за три месяца до даты продажи имеющегося объекта. То есть если вы купили квартиру (1) в июне 2016 года, продаете ее в апреле 2021-го, а в феврале 2021-го приобретаете еще одну квартиру (2), то налог с дохода от продажи квартиры (1) не возникает. При условии, что квартира (1) была вашим единственным жильем.

В противном случае надо подать декларацию на получение дохода от продажи квартиры (1) и оплатить налог либо подождать пять лет для ее продажи. Получается, что статус собственника с единственным жильем сохраняется в течение 90 дней после покупки второй квартиры. Если в течение 90 дней первая квартира не будет продана, срок действия льготного статуса прекращается.

На наш взгляд, здесь существует определенный риск, так как срок продажи объекта недвижимости четко не предсказуем, скорее всего, эта норма будет работать при одновременной покупке/продаже. В противном случае риск материализуется в размер НДФЛ от продажи первой квартиры (13% от цены продажи либо с разницы полученного дохода от продажи квартиры и цены ее покупки, если есть возможность применить имущественный вычет). Нельзя не сказать и о следующем.

Если вы владели квартирой менее установленных законом сроков и налог на доход от продажи имущества вам все же придется заплатить, то надо иметь в виду, что налог взимается лишь с разницы между той ценой, по которой вы купили квартиру, и той, по которой продали. Это и есть сумма вашего фактического дохода.

То есть если вы приобрели квартиру за 10 млн руб., а продали за 12 млн руб., то вы заплатите 13% от 2 млн руб., то есть 260 тыс.

Рекомендуем прочесть:  Закон шум в вечернее время

руб. Если вы купили квартиру за 10 млн руб. и продали ее за эту же или меньшую сумму, то дохода не возникает и, соответственно, оплачивать ничего не нужно.

Однако следует обратить внимание на то, что даже в том случае, если дохода при продаже квартиры или дома не возникает, надо обязательно подавать декларацию в налоговую инспекцию.

Не подавать налоговую декларацию можно лишь в том случае, если срок владения квартирой превышает три года для объектов, приобретенных по договорам купли-продажи, заключенным до 2016 года, три года для объектов, приобретенных по так называемым безвозмездным договорам (см. выше), три года для домов и квартир, являющихся единственным жильем, и пять лет для объектов, приобретенных по договорам купли-продажи после 2016 года.

Именно в этих случаях налог на доходы не платится. Во всех остальных случаях, если вы в отчетном году продали дом или квартиру, обязаны подать налоговую декларацию. Для этого мы настоятельно рекомендуем обратиться к специалисту: бухгалтеру или налоговому консультанту.

Обратите внимание, что форма декларации часто меняется, и нередко даже на сайте налоговой службы представлена устаревшая форма, которую в инспекции не примут. При наличии соответствующих подтверждающих документов специалист также корректно применит налоговые вычеты, которые должны быть отражены в декларации. Декларацию следует подать в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля следующего года.

Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Ставка налога на доходы — 13% для налоговых резидентов, 30% — для налоговых нерезидентов. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

С 2021 года налоговые нерезиденты также применяют вышеуказанные льготы при продаже недвижимости. Несмотря на то что данная норма действует с 2021 года, период приобретения недвижимости нерезидентом не важен, так как налоговые нормы, улучшающие права налогоплательщика, как правило, имеют обратную силу (в данном случае это прямо закреплено в законе), в отличие от норм, устанавливающих более невыгодные, отрицательные последствия для налогоплательщиков, которые не распространяются на взаимоотношения до вступления их в силу.

Что нового в налогообложении ждет инвесторов с 2021 года

В сентябре законодатели внесли в налоговый кодекс изменения, которые начнут действовать с 2021 года.

Я расскажу о тех из них, на которые стоит обратить внимание частным инвесторам.

Наталья Жиго специалист по налогообложениюВажных изменений пять.Теперь налоговым агентом будет выступать юрлицо — контрагент по сделке. Источник: Как было. Раньше доходы от продажи ценных бумаг на внебиржевом рынке без участия брокера и доходы от выкупа ценных бумаг эмитентом нужно было самостоятельно задекларировать — и заплатить с этих доходов НДФЛ.Как стало. Теперь, если инвестор продает ценные бумаги юрлицу или ИП, они признаются налоговыми агентами в отношении контрагента-физлица, то есть этого инвестора.

То же самое относится и к ситуации, когда ценные бумаги не продали, а обменяли с помощью договора мены.Теперь юрлица и ИП должны будут сами рассчитать финансовый результат по сделке, удержать, перечислить НДФЛ в бюджет и подать в ИФНС сведения, а по запросу инвестора — выдать ему справку 2-НДФЛ.

При этом они могут учесть расходы физического лица на покупку продаваемых ценных бумаг на основании заявления и представленных им документов.Например, инвестор купил на бирже акции «Лукойла». «Лукойл» объявляет об обратном выкупе, инвестор решает в нем участвовать.

Если представить отчет брокера, подтверждающий затраты на покупку акций, эмитент удержит налог с разницы между суммой, полученной от выкупа, и суммой расходов на покупку акций. Если не представить — удержит налог со всей суммы, полученной от выкупа. А расходы инвестору надо будет заявлять самостоятельно через ИФНС, подав декларацию по итогам 2021 года, и излишне удержанный налог возвращать уже из бюджета.Что значит для инвестора.

Если вы продаете ценные бумаги физическому лицу на внебиржевом рынке, то есть без участия брокера, — для вас ничего не меняется, отчитываться надо самому.Если вы продавали ценные бумаги без участия брокера или участвовали в выкупе ценных бумаг в 2021 году — тоже ничего не меняется: надо самостоятельно задекларировать такие доходы и заплатить налог.Если вы будете продавать ценные бумаги организациям в 2021 году и позже, в том числе участвовать в выкупе ценных бумаг, за вас рассчитает, удержит налог и подаст отчетность контрагент по сделке.

Представьте ему заявление и документы о покупке ценных бумаг для корректного расчета. Теперь участвовать в выкупах становится проще.Эта статья могла быть у вас в почтеПодпишитесь на Инвестник — рассылку для инвесторов, и получайте письмо с главными новостями каждый понедельникПодписатьсяКак было.

Брокеры, выступая налоговыми агентами, по закону не могли платить НДФЛ за счет собственных средств.

Брокер должен был сначала удержать деньги с клиента, а потом перечислить их в бюджет, не наоборот. Также нельзя было, например, списать налог со счета клиента «в минус», повесив на него задолженность перед брокером: удерживать налог можно было только из реальных денег клиента.Если брокер не мог удержать НДФЛ с клиента, он подавал уведомление об этом в ИФНС — и все, остальное брокера не касалось. Дальше налоговая сама искала клиента и пыталась удержать НДФЛ.Как стало.

По результатам налоговой проверки ИФНС сможет принудительно взыскать с брокера неправомерно неудержанный налог клиента. Брокер заплатит налог собственными средствами, и это не будет считаться для клиента доходом. Как потом брокер будет взыскивать эти деньги с клиента и будет ли — пока что нигде не прописано.Что значит для инвестора.

Предполагается, что брокеры станут внимательнее относиться к расчету и удержанию налогов, потому что ошибка теперь обойдется им дороже. Раньше в случае неправомерного неудержания брокер рисковал получить штраф в размере максимум 20% от суммы налога.

А теперь он может заплатить налоговой за свой счет 120% от суммы налога клиента — то есть весь налог и еще штраф. Эта сумма может быть и 140%, если докажут, что брокер сделал это умышленно — например по договоренности с крупным клиентом или из-за ошибок в методологии учета.Может показаться, что теперь можно вообще не платить налоги: если что, за клиента заплатит брокер из своих денег. Но это не так. Брокер будет платить, только если ИФНС во время проведения налоговой проверки найдет факт неправомерного неудержания налога.

В первую очередь ИФНС будет пытаться взыскать налог с налогоплательщика, а к брокеру пойдет, только если не нашлось другой возможности удержать налог.

Например, если нет источника дохода, с которого можно удержать налог, или если клиент — иностранный гражданин.Как было.

Раньше иностранных граждан ставили на учет в ИФНС по их заявлению или просто по сведениям, полученным от государственных органов, например ГУВМ, Росреестра или ГИБДД.Как стало. Иностранных граждан, которых ранее не поставили на учет в ИФНС, будут регистрировать на основании отчетности налоговых агентов. Это относится и к годовой отчетности, которую брокеры передают налоговой по своим клиентам.

В такой отчетности указаны сведения о доходах и суммах НДФЛ. ИФНС будет направлять налоговому агенту — брокеру, банку, работодателю — уведомление о постановке на учет физического лица, а налоговый агент должен перенаправить уведомление иностранному гражданину. Что делать? 03.06.19Эта норма будет действовать с 1 апреля 2021 года.Что значит для инвестора.

Всех посчитают.Как было. До 2014 года брокеры подавали в ИФНС сведения по клиентам в виде справок 2-НДФЛ. С 2014 по 2021 год вместо справок 2-НДФЛ брокеры передавали данные в налоговую в составе приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль организаций. Работодатели же по своим сотрудникам всегда сдавали в ИФНС справки 2-НДФЛ.

В результате данные об одном и том же налоге — НДФЛ — по одному и тому же человеку хранились в разных документах и инспекторы не всегда могли найти в базе нужные сведения.Как стало.

Начиная с отчетности за 2021 год брокеры снова будут подавать сведения о клиентах в виде справок 2-НДФЛ.

Все новое — хорошо забытое старое.Что значит для инвестора. Станет меньше путаницы с поиском данных по базе ФНС, но это не точно.Как было.

Сведения о недоудержанном НДФЛ передавались в налоговую до 1 марта.

Сведения о суммах доходов и суммах налога по итогам года — до 1 апреля.Как стало. Все сведения по клиентам за прошедший год будут передавать в ИФНС до 1 марта. Так как 1 марта 2021 года — воскресенье, в 2021 году срок сдвинется на 2 марта.Что значит для инвестора.

Справку 2-НДФЛ за 2021 год можно запросить у своего брокера уже 3 марта 2021 года. При этом можно быть уверенным, что именно эти сведения брокер передал по вам в ИФНС. Если запрашивать справку до момента сдачи отчетности, такой уверенности значительно меньше.0305.12.1929KИсточник: Тэги: ,

Наталья Жиго05.12.19, 08:17А что бы вы изменили в налоговом кодексе для частных инвесторов?УЧЕБНИКБесплатный аудиокурс для начинающих инвесторов: слушайте уроки по 10 минут в день — и уже через неделю вы сможете собрать свой первый портфельЛучшее за неделюАнтонида Пашинина, журналист25.0977K32Екатерина Мирошкина, экономист29.0937K925.0934K1725.0932K1528.0931K2228.0929K1330.0928K17Михаил Шардин, инвестировал и бóльшие суммы29.0925K3729.0925K35Екатерина Мирошкина, экономист25.0917K629.0914K625.0914K4728.0913K11Шорты30.0913K625.0912K1325.0910K425.099K42Шорты28.099K2301.106K227.096K20Дискуссия28.095K529.095K14Екатерина Мирошкина, экономист01.105K2Дискуссия25.095K230.094K15Инвестредакция, следит28.094K529.094K728.094K14Дискуссия29.094K30.094K16

Море полезных статей о финансахВ вашей почте дважды в неделю.

Рассказываем только о том, что касается вас и ваших денегПодписаться·

Как сэкономить на НДФЛ при продаже квартиры в 2021 году

Юрист Анастасия Гежина в авторской статье рассказывает обо всех подробностях уплаты НДФЛ при продаже квартиры и недвижимости в целом в 2021 году Если вы продаете квартиру, с точки зрения государства получаете доход. Часть этого дохода (13%) вы должны отдать государству в виде налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Сэкономить можно, если все делать по закону.

Давайте начнем с основ. Размер отчислений в бюджет зависит от нескольких факторов:

  1. размера дохода, полученного от продажи;
  2. размера расходов на ее приобретение.
  3. срока владения квартирой;

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) устанавливает категорию минимального предельного срока владения недвижимостью (). Если вы владеете недвижимостью меньше этого срока, то при ее продаже нужно будет заплатить НДФЛ.

Срок определяется в соответствии с нормами НК РФ, которые действовали на момент регистрации вашего права собственности на недвижимость. Если квартира приобретена в собственность до 01.01.2016, то НДФЛ с ее продажи не уплачивается при условии, что вы владели квартирой три года и более.

Если квартира приобретена в собственность после 01.01.2016, то минимальный срок владения принимает следующие значения:

  1. если квартира получена по наследству, в подарок от родственника, в порядке приватизации или в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, минимальный срок владения составляет три года. Трехлетний срок применяется также к квартирам, являющимся единственным жильем, вне зависимости от момента их приобретения (Письмо Минфина России от 03.03.2021 N 03-04-05/15558);
  2. во всех остальных случаях, включая приобретение очередной квартиры по договору долевого участия или на вторичном рынке, минимальный срок владения составляет пять лет.

Срок владения недвижимостью по общему правилу равен периоду, в течение которого в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) существовала запись о вашем праве собственности на недвижимость. 01.06.2018 вы подписали договор купли-продажи квартиры (например, эта квартира является вашим единственным жильем), а 01.08.2018 — внесены в ЕГРН в качестве собственника.

В этом случае минимальный срок владения квартирой составляет три года. Соответственно, вы сможете продать квартиру без уплаты НДФЛ начиная с 02.08.2021.

Из общего правила об исчислении минимального срока владения со дня регистрации права собственности есть ряд исключений:

  • Если вы получили квартиру по наследству, то срок минимального владения начнет течь со дня смерти наследодателя (, Письмо Минфина России от 05.07.2019 № 03-04-05/49885);
  • Если вы приобрели квартиру в браке за счет общих доходов, то срок минимального владения и для вас, и для супруга исчисляется с момента, когда было зарегистрировано право собственности на квартиру.

При этом не имеет значения, на кого именно записана квартира, поскольку она по умолчанию поступила в вашу совместную собственность (). Это же правило применяется, если вы унаследовали квартиру, приобретенную в браке, от умершего супруга. НДФЛ при продаже квартиры рассчитывается как доля от дохода, который вы получили в результате продажи.

Этот доход составляет налогооблагаемую базу.

Чем она больше, тем больше налога вы уплатите в бюджет. Доходом от продажи признается максимальное из двух значений: цены продажи либо 70% кадастровой стоимости квартиры.

Если вы, например, меняете квартиру, то доходом будет признана стоимость квартиры, которую вы получите в обмен на свою (). НК РФ предусматривает ряд льгот, которые позволяют уменьшить сумму налогооблагаемого дохода, а следовательно, и размер отчислений в бюджет.

Одной из таких льгот является имущественный налоговый вычет.

Имущественный вычет позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на сумму доходов, полученных от продажи имущества за календарный год.

НК РФ устанавливает верхнюю границу вычета в размере 1 млн руб. То есть если вы за год продали одну квартиру за 15 млн руб., то вы сможете уменьшить налогооблагаемую базу до 14 млн руб.

Если вы продали две квартиры, одну за 9 млн руб., другую за 13 млн руб., общая сумма налогооблагаемого дохода составит 21 млн руб. (9 млн руб. + 13 млн руб. — 1 млн руб. = 21 млн руб.). Если ваш доход от продажи квартиры меньше, чем 1 млн руб., то НДФЛ уплачивать не нужно.

Если квартира находится в долевой собственности, то вычет сможет получить каждый из долевых собственников. Для этого нужно заключить два договора купли-продажи, по одному для каждой из долей. Чтобы получить вычет, достаточно приложить к налоговой декларации копии документов, подтверждающих продажу квартиры.

Налоговая декларация подается по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Вместо имущественного вычета можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов, которые вы понесли при приобретении продаваемой квартиры.

Конкретный перечень расходов, которые могут быть учтены для уменьшения налогооблагаемой базы, законодателем не предусмотрены.

Это сделано для того, чтобы налогоплательщики могли в каждом конкретном случае учесть любые необходимые фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением в собственность жилой недвижимости, с учетом многообразия видов таких расходов (Определение Конституционного суда РФ от 16.07.2013 года № 1220-О).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+