Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются

Налог на имущество организаций

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 5 декабря 2020 г. устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

Этот налог в 2020 году уплачивают (, , ): 1.

Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество. 2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие . 3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (, ). Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  1. недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  2. жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (), если они владеют:

  1. , например, торговыми центрами или помещениями в них.

    Полный перечень такой недвижимости приведен в ;

  2. жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (). Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается ().

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (, ). Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (): Налоговая база Отчетные периоды Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды ().

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году ().

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения ().

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (). Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (): Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (): Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества: Расчет налога выглядит так: Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле: Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (): Годовая сумма налога определяется по следующей формуле: А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так: Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (). Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным ().

А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (). Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями.

И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными. Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки: Вид отчетности Когда представляется Крайний срок представления Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество () По итогам отчетных периодов Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом () Декларация () По итогам года Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным () Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года. Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества: Местонахождение имущества Куда уплачивается налог Имущество находится по местонахождению организации (, ) В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс () В ИФНС, где ОП состоит на учете Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП () В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество ().

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет. Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (). Данный коэффициент определяется по следующей формуле: При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  1. если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  2. если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов.

Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему?

Все эти вопросы раскрыты в нашей статье. НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п.

1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п.
При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом?

В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

  1. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
  2. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.
  3. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  4. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

  1. реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  2. передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Напомним, что были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года. Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  • определите ставку налога;
  • определите объект налогообложения;
  • проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
  • рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
  • определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ). Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4 Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п.

6 ст. 383 НК РФ). Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01.

Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

  1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  2. нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  3. объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
  4. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.

Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода. Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют ().

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания. При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ ().

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить.

Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта?

Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе.

Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями.

При этом она не может превышать 2,2 процента. Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

  1. до 30 октября — 9 месяцев;
  2. до 30 января — год.
  3. до 30 июля — полугодие;
  4. до 30 апреля — I квартал;

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС.

Форма по — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства ().

Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (). Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество.

3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля

«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»

.

Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001.

Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017.

Дело в том, что введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2? В содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в . в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции. Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

83 576 Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Бесплатно Митюкова Э. С. Вебинар, 13 октября, 10:00 мск Данякина Е.

И. Вебинар, 20 октября, 10:00 мск Бесплатно Гин К. С., Лоецкая М. А. Запись вебинара

Налог на имущество организаций в 2020 году

в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2019 года объектом налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Таким образом, движимое имущество с 01.01.2019 перестает облагаться налогом на имущество. Однако, что именно считать движимым или недвижимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано. В соответствии с ч. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

В связи с тем, что НК РФ не содержит норм, конкретизирующих признаки классификации имущества на движимое и недвижимое, использование норм и понятий из смежных отраслей права является правомерным на основании ч.1 ст.11 НК РФ. Минфин РФ в своих разъяснениях ссылается, прежде всего, на нормы гражданского законодательства (письма от 20.12.2013 № 03-05-05-01/56232, от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301, от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238). Налоговики в разъяснили, что к недвижимости относятся земельные участки, а также объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

В частности:

  1. здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  2. помещения;
  3. машино-места;
  4. дачи и гаражи.
  5. жилые дома, квартиры, комнаты;

В соответствии с ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат госрегистрации в ЕГРН. При этом недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого такая госрегистрация не была произведена.

Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению. Например, для объектов капитального строительства такими основаниями могут быть документы, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объекта (документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и/или ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация и т.д.).

Таким образом, принимая во внимание нормы ГК РФ, в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций, к объекту недвижимости относится также имущество, составляющее с объектом недвижимости неделимую вещь.

Все остальное имущество признается движимым (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Движимым имуществом считаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, за исключением тех, которые отнесены к недвижимым.

  1. Изменение порядка исчисления налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости

С 01.01.2019 начнет действовать , который вносит поправки в НК РФ по налогу на имущество компаний и граждан, а также земельному налогу.

Закон меняет порядок расчета имущественных налогов вследствие пересмотра кадастровой стоимости объекта.

Применение нового порядка исчисления налога зависит от причин пересмотра кадастровой стоимости.

  • Если стоимость имущества меняется по причине изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначение и т.п., тогда налог на имущество рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.
  • Если изменение кадастровой стоимости имущества происходит в случае ее обжалования, тогда применяется следующий порядок пересчета налога на имущество.

В 2018 году, если налогоплательщик оспаривает кадастровую стоимость в комиссии при территориальном Росреестре или суде, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. С 2020 года сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, будут учитывать при определении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости, а не с момента подачи заявления.

Например, если налог на имущество рассчитан по кадастровой стоимости объекта с 2017 года, а заявление об оспаривании этой стоимости удовлетворено в 2020 году, то плательщику пересчитают налоговые платежи с 2017 года.

А значит, если кадастровая стоимость после 01.01.2019 года изменится в результате обжалования или исправления ошибки, можно будет вернуть или зачесть налог и за предыдущие годы

  1. Новая декларация по налогу на имущество

С 01.01.2019 отчитываться по налогу на имущество необходимо по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год подает по старой форме. С 2020 года сдавать отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в 2020 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Если в 2020 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Основные изменения произошли в разделах 2, 2.1 и 3 отчетности. Рассмотрим их подробнее.Раздел 2. В Разделе 2 обновленной формы отражается исчисленная сумма налога только в отношении недвижимого имущества.

Из расчета по авансовым платежам удалили строку 210. В ней указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября соответственно. В декларации нет строки 270. В ней отражалась остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.Раздел 2.1 также скорректирован.

Теперь по строке 010 нужно указывать код номера объекта. А именно:

  1. «1» — если имеется кадастровый номер, указанный в ЕГРН;
  2. «2» — если нет кадастрового, но есть условный номер;
  3. «3» — если имеется только инвентарный номер и объекту присвоен адрес;
  4. «4» — если имеется только инвентарный номер, но объекту не присвоен адрес.

Помимо этого, в разделе появились графы для указания адреса объекта недвижимости.

Они заполняются, если у объекта есть инвентарный номер, а кадастрового или условного номера нет. Но, если объекту адрес не присвоили, в новых полях поставьте прочерки.

Сейчас в отчетах надо прописать кадастровый, условный или инвентарный номер объекта. Раздел 3. Изменения внесены и в раздел 3 отчетности (он предназначен для расчета налога, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости).

  1. В отчетах появилось поле, в котором указывается код кадастрового номера недвижимости.

Код 1 — для зданий, строений, сооружений.

Код 2 — для помещений, гаражей, машино-мест. В действующих формах указывают только кадастровые номера объектов.

  1. В разделе 3 также добавили строки «Коэффициент Ки». В расчете это строка 085, а в декларации — 095.

Их нужно заполнить, если в течение года изменились качественные или количественные характеристики недвижимости. Например, поменялась площадь или назначение объекта.

Чтобы определить коэффициент Ки, воспользуйтесь формулой: Строка 085 (095) раздела 3Коэффициент КиЧисло полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостьюЧисло месяцевв отчетном(налоговом) периоде Кроме того, коэффициент К переименовали в Кв (строка 080 в расчете, 090 — в декларации). Формула расчета показателя не изменилась:Строка 080 (090) раздела 3КоэффициентКвЧисло полных месяцев владения объектом недвижимостиЧисло месяцев вотчетном (налоговом) периоде Ки и Кв рассчитывайте в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.

  1. Новый порядок согласования единой декларации по налогу на имущество

В связи с изменением в законодательстве налоговики скорректировали порядок согласования представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление, форму которого налоговики рекомендовали в своем письме.

В уведомлении должны быть указаны:

  1. налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.
  2. сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  3. налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;

Уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года, то есть до 1 апреля года, за который необходимо отчитываться. Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.

Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность.

  1. Код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).
  2. Код 281 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Таким образом, основным кодом является код 281 — по месту нахождения недвижимости. Если же ни 281, ни какой-либо другой код не подходит, необходимо применять 214.

:

  1. , эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Объект налогообложения по налогу на имущество

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 17 марта 2017 г. По общему правилу объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество российской организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств ().

То есть на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (). И в части недвижимого, и в части движимого имущества есть свои нюансы.

Но прежде чем переходить к их рассмотрению, разберемся, какое имущество в принципе не является объектом налогообложения. Объектом налогообложения по налогу на имущество не являются в частности ():

  1. основные средства из 1 или 2 амортизационных групп в соответствии с Классификацией ОС ().
  2. земельные участки и иные объекты природопользования;

Это два основных пункта из всего списка имущества, не образующего объекта налогообложения, которые могут быть актуальны для обычной коммерческой организации. Иное имущество, поименованное в перечне, – скорее экзотика для бизнеса.

Например, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, космические объекты и др. (). С учетом сказанного выше движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество, если относится к 1 или 2 амортизационной группе ().

Что касается движимого имущества из 3-10 амортизационных групп, то оно не подлежит налогообложению, если было принято на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года. В отношении него применяется льгота. Однако она не применяется, если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации организации, либо было получено от взаимозависимого лица (, ).

Таким образом, движимое имущество подлежит налогообложению в том случае, если оно было принято на учет как ОС до 1 января 2013 года, либо принято после этой даты, но попало в число тех исключений по льготе, которые описаны выше.

Недвижимость на балансе организации, учтенная в качестве ОС, является объектом налогообложения по налогу на имущество ().

Если же у организации есть жилая недвижимость, которая не учтена на балансе, то с нее платить налог на имущество нужно исходя из кадастровой стоимости, если это установлено законом субъекта РФ (). Как вы помните, есть и другие объекты недвижимости, которые облагаются налогом на имущество исходя из .

И платить налог по ним должны не только организации на ОСН, но и компании на спецрежимах. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

НК РФ Статья 374. Объект налогообложения

  1. Статья 374. Объект налогообложения

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силуО продлении сроков представления налоговой отчетности, срок подачи которой приходится на март — май 2020 года, см.

Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. См. также: Перспективы и риски арбитражных споров.

Ситуации, связанные со ст. 374 НК РФ- Налоговый орган не признал имущество движимым и доначислил налог- Налоговый признал объект (недвижимость) основным средством и доначислил налог на имущество- Налоговый орган не признал имущество объектом природопользования и доначислил налог- Налоговый орган доначислил налог на имущество, переведенное из состава основных средств в товары- Налоговый орган доначислил налог организации, которая отнесла объект к имуществу госоргана с военной или приравненной к ней службойСм.

все ситуации, связанные со ст. 374 НК РФ 1. Объектами налогообложения признаются:1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено и настоящего Кодекса.В целях настоящей главы иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета;2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено и настоящего Кодекса.(п. 1 в ред. Федерального от 29.09.2019 N 325-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)2 — 3. Утратили силу с 1 января 2020 года. — Федеральный от 29.09.2019 N 325-ФЗ.(см.

текст в предыдущей редакции)4. Не признаются объектами налогообложения:1) земельные участки и иные объекты природопользования ( и другие );2) имущество, принадлежащее на оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;(в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 , от 04.06.2014 )(см.

текст в предыдущей редакции)3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации ;(пп. 3 введен Федеральным от 29.11.2012 N 202-ФЗ)4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;(пп.

4 введен Федеральным от 29.11.2012 N 202-ФЗ)5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;(пп. 5 введен Федеральным от 29.11.2012 N 202-ФЗ)6) ;(пп. 6 введен Федеральным от 29.11.2012 N 202-ФЗ)7) суда, зарегистрированные в Российском международном ;(пп.

7 введен Федеральным от 29.11.2012 N 202-ФЗ)8) утратил силу. — Федеральный от 03.08.2018 N 302-ФЗ;(см. текст в предыдущей редакции)9) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ

«О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»

;(пп.

9 введен Федеральным от 29.09.2019 N 324-ФЗ)10) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ

«О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»

.(пп.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+